三、案例題
（一）
某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月業(yè)務(wù)如下：
（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬(wàn)元。
（2）將外購(gòu)價(jià)值6萬(wàn)元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，但已代收代繳消費(fèi)稅。
（3）委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對(duì)外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價(jià)257.4元；將200千克散裝藥酒饋贈(zèng)給相關(guān)單位；剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價(jià)為每千克150元。
已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%；白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克。
81、白酒生產(chǎn)企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。
A.73.00
B.70.00
C.63.00
D.62.83
答案：D
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查消費(fèi)稅計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅＝350÷（1+17%）×20%+30×2000×0.5÷10000＝62.83（萬(wàn)元）
82、乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。
A.0
B.0.778
C.0.800
D.1.282
答案：B
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅＝（6+1）÷（1－10%）×10%＝0.778（萬(wàn)元）。見(jiàn)P97.
83、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月銷售成套禮盒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.3.3750
B.3.3000
C.2.4026
D.1.6500
答案：A
233網(wǎng)校黃星講師解析：納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按適用稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝257.4×750÷（1+17%）×20%＝330000（元）。見(jiàn)P94.
84、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月饋贈(zèng)散裝藥酒應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.0
B.0.3846
C.0.4359
D.0.9000
答案：C
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查視同銷售行為及增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人將委托加工的貨物用于無(wú)償饋贈(zèng)，視同銷售，應(yīng)納增值稅＝150×200÷（1+17%）×17%＝4358.97（元）。見(jiàn)P74。
85、關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)的涉稅處理，正確的有（ ）。
A.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅
B.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
C.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅
D.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月分給職工散裝藥酒，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅
答案：BCD
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)和視同銷售。白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒銷售額中一并繳納消費(fèi)稅和增值稅。將委托加工收回的貨物用于集體福利，視同銷售計(jì)算繳納增值稅。見(jiàn)P95.
（二）
一家在北京設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，2013年實(shí)際支付合理的工資薪金總額300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。另外，企業(yè)為全體員工購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付50萬(wàn)元，購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付20萬(wàn)元。
86、不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為（ ）。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
答案：B
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。見(jiàn)P114.
87、該企業(yè)2013年度職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整金額為（ ）萬(wàn)元。
A.0
B.18
C.42
D.60
答案：B
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的職工福利費(fèi)＝300×14%＝42（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增60－42＝18（萬(wàn)元）。見(jiàn)P118。
88、該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為（ ）萬(wàn)元。
A.4.5
B.6
C.7.5
D.20
答案：C
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)＝300×2.5%＝7.5（萬(wàn)元）。見(jiàn)P118。
89、該企業(yè)2013年度針對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整金額為（ ）萬(wàn)元。
A.0
B.15
C.35
D.50
答案：C
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)＝300×5%＝15（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增50－15＝35（萬(wàn)元）。見(jiàn)P118。
90、該企業(yè)2013年度允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)金額為（ ）萬(wàn)元。
A.7.5
B.10
C.12
D.15
答案：D
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除。允許扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)＝300×5%＝15（萬(wàn)元）。見(jiàn)P118。

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