（三）
王某2014年2月購(gòu)入一套95平方米的住房，屬于家庭一住房，買(mǎi)價(jià)300萬(wàn)元。10月又購(gòu)入一套150平方米的房產(chǎn)，買(mǎi)價(jià)500萬(wàn)元，11月將該套房產(chǎn)出租給個(gè)人居住，租金每月1萬(wàn)元（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%）。11月份將某上市公司股票賣(mài)出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，所載售價(jià)為8萬(wàn)元，隨后購(gòu)買(mǎi)了封閉式證券基金10萬(wàn)元（證券（股票）交易印花稅稅率為千分之一）
91、王某購(gòu)入套房產(chǎn)需要繳納契稅（ ）萬(wàn)元。
A.0
B.3.0
C.7.5
D.15.0
答案：C
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查契稅的減免和應(yīng)納稅額的計(jì)算。自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭一住房的，減半征收契稅。應(yīng)納契稅＝300×5%×50%＝7.5（萬(wàn)元）。見(jiàn)P141、142。
92、王某購(gòu)入第二套房產(chǎn)需繳納契稅（ ）萬(wàn)元。
A.0
B.5.0
C.12.5
D.25.0
答案：D
233網(wǎng)校黃星講師解析：應(yīng)納契稅＝500×5%＝25（萬(wàn)元）。見(jiàn)142。
93、王某2014年需繳納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。
A.0
B.0.08
C.0.24
D.15.00
答案：B
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人居住用房出租仍用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2014年租期共計(jì)2個(gè)月，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1×2×4%＝0.08（萬(wàn)元）。見(jiàn)137。
94、王某賣(mài)出股票應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A.0
B.24
C.40
D.80
答案：D
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納印花稅＝80000×0.1%＝80（元）。見(jiàn)154.
95、王某購(gòu)買(mǎi)基金應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A.0
B.30
C.50
D.100
答案：A
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查印花稅的減免。投資者買(mǎi)賣(mài)封閉式證券基金免征印花稅。見(jiàn)155.
（四）
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，主要生產(chǎn)并銷(xiāo)售A產(chǎn)品，A產(chǎn)品的對(duì)外含稅售價(jià)為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實(shí)際成本法。2014年8月，甲企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開(kāi)具普通發(fā)票。
（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建工程。
（3）銷(xiāo)售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時(shí)收取包裝物使用費(fèi)20000元。另外收包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個(gè)月后退回，款項(xiàng)已收到并送交銀行。
（4）企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，取得的普通發(fā)票上注明金額1000000元。
96、甲企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（ ）。
A.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”80000元
B.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”77669.9元
C.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”68376.07元
D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”2330.1元
答案：C
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查增值稅銷(xiāo)售額的檢查。不含稅銷(xiāo)售額＝100×800÷（1+17%）＝68376.07（元），應(yīng)納增值稅＝68376.07×17%＝11623.93（元）。見(jiàn)P192.
賬務(wù)處理為：
借：銀行存款80000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　68376.07
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11623.93
97、甲企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（ ）。
A. 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”160000元
B. 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”100000元
C. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”272000元
D. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”23247.86元
答案：D
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查增值稅銷(xiāo)售收入的檢查。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，視同銷(xiāo)售，按同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)計(jì)繳增值稅。應(yīng)納增值稅＝200×800÷（1+17%）×17%＝23247.86（元）。見(jiàn)P190.
賬務(wù)處理為：
借：在建工程123247.86
貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　100000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　23247.86
98、甲企業(yè)收取的包裝物使用費(fèi)，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（ ）。
A. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”1000元
B. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”3400元
C. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”582.52元
D. 貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”2905.98元
答案：D
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查包裝物銷(xiāo)售的檢查。包裝物使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)繳增值稅。應(yīng)納增值稅＝20000÷（1+17%）×17%＝2905.98（元）。見(jiàn)P191.
賬務(wù)處理為：
借：銀行存款20000
貸：其他業(yè)務(wù)收入17094.02
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2905.98
99、甲企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（ ）。
A.借記“銀行存款”10000元
B.貸記“其他應(yīng)付款”10000元
C.貸記“其他應(yīng)付款”8300元
D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”1700元
答案：AB
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查包裝物銷(xiāo)售的檢查。收取押金的包裝物，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅，對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，則應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。見(jiàn)P191.
賬務(wù)處理為：
借：銀行存款10000
貸：其他應(yīng)付款10000
100、甲企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料，應(yīng)做的賬務(wù)處理為（ ）。
A. 借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”130000元
B. 借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”170000元
C. 借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”30000元
D. 借記“原材料”1000000元
答案：D
233網(wǎng)校黃星講師解析：本題考查進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料取得普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。見(jiàn)P193.
賬務(wù)處理為：
借：原材料　1000000
貸：銀行存款1000000

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