營運資金管理

　　一、營運資金的概念與特點
　　營運資金，又稱循環(huán)資本，是指一個企業(yè)維持日常經(jīng)營所需的資金，通常指流動資產(chǎn)減去流動負債后的差額。用公式表示為：
　　營運資金總額=流動資產(chǎn)總額-流動負債總額
　　二、現(xiàn)金、應收賬款和存貨的管理
　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金的管理
　　現(xiàn)金是指在生產(chǎn)過程中暫時停留在貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票和銀行匯票等。
　　現(xiàn)金管理的過程就是在現(xiàn)金的流動性與收益性之間進行權衡選擇的過程，其目的是在保證企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金需要的同時，降低企業(yè)閑置的現(xiàn)金數(shù)量，提高資金收益率。
　　現(xiàn)金管理的目的一是為了保證企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序下保持一定的現(xiàn)金支付能力；二是為了應付緊急情況而需要保護的現(xiàn)金支付能力；三是企業(yè)為了抓住各種瞬息即逝的市場機會，獲取較大的利益而準備的現(xiàn)金金額。
　?。ǘ召~款的管理
　　企業(yè)在應收賬款的管理中要做好三個方面工作：一是做好應收賬款的計劃；二是應用好信用政策；三是搞好應收賬款的日常管理。
　?。ㄈ┐尕浀墓芾?BR>　　存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。
　　對存貨進行日常管理的內(nèi)容：一是定額管理；二是存貨要分口分級管理。
　　三、營運費用和成本的管理
　?。ㄒ唬I運費用的構成
　　 1.營運費用的分類
　?。?）按費用的經(jīng)濟性質可以分為勞動對象、勞動手段和活勞動消耗三大類，十二項要素。
　?。?）按費用的經(jīng)濟用途分類，可構成各種營運業(yè)務的成本項目。
　　（3）按費用記人成本的方法不同，可把費用分為直接費用和間接費用兩大類。
　?。?）營運費用的其他分類。
　　 2.期間費用
　　水運企業(yè)的期間費用包括管理費用和財務費用兩大類。
　?。?）管理費用。
　?。?）財務費用。
　?。ǘI運成本
　　企業(yè)營運生產(chǎn)過程中實際發(fā)生的與營運生產(chǎn)直接有關的各項支出計人營運成本。
　　四、營運收入、利潤及其分配
　?。ㄒ唬I運收入
　　水運企業(yè)的營運收人可以劃分為運輸收人、裝卸收人、堆存收人。代理業(yè)務收人、港務管理收人和其他業(yè)務收人六大類。
　　 1.運輸收入
　　 2.裝卸收入
　　 3.堆存收入
　　堆存收人是指企業(yè)經(jīng)營倉庫、堆場的貨物存儲業(yè)務所取得的收人，港口企業(yè)倉庫、堆場等堆存設備臨時出庫場租的收人也視同堆存收人。
　　 4.代理業(yè)務收入
　　代理業(yè)務收人是指企業(yè)經(jīng)營各種代理業(yè)務所取得的收人。
　　 5.港務管理收入
　　 6.其他業(yè)務收入
　?。ǘ├麧?BR>　　企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額兩部分。企業(yè)利潤總額按照下列公式計算： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額

財務預算及財務分析

　　預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支價值指標的各種預算的總稱。
　　一、財務預算
　?。ㄒ唬┴攧疹A算和全面預算
　　財務預算包括現(xiàn)金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計利潤分配表和預計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。
　?。ǘ┴攧疹A算的地位與作用
　　 1.明確工作目標
　　 2.協(xié)調(diào)部門關系
　　 3.控制日?；顒?
　　 4.考核業(yè)績標準
　　二、財務分析。
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務分析的概念
　　企業(yè)財務分析是指利用財務報表的有關資料，對企業(yè)的經(jīng)營活動過程和結果進行分析，了解和判斷企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，找出存在問題，查明原因提出改進措施，預測發(fā)展趨勢，為企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益服務。
　?。ǘ┴攧辗治龅膬?nèi)容
　?。?）資本結構分析。
　?。?資金運用分析。
　?。?）獲利能力分析。
　?。?）償債能力分析。
　?。ㄈ┴攧請蟾媾c財務評價
　　財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營活動的總結性書面文件。企業(yè)報送的年度財務報告包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表以及財務情況說明書。
　　企業(yè)總結和評價本企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標主要有以下內(nèi)容：
　?。?）資產(chǎn)負債率。
　　用來衡量企業(yè)利用債權人提供的資金進行經(jīng)營活動的能力，以及反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。負債率低有利于保護債權人利益，而投資者則希望負債率較高，以減少資金投人。當負債率大于1時說明資不抵債。
　　資產(chǎn)負債率=（負債總額/全部資產(chǎn)總額）×100%
　?。?）流動比率。用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。該指標大，說明企業(yè)短期的償還能力強。但如果過大，意味著該企業(yè)資金過多地滯留在持有的流動資產(chǎn)上，可能會影響資金在營運生產(chǎn)中高效率的運轉，從而影響企業(yè)的獲利能力，一般認為該指標為2比較合適。
　　流動比率=（流動資產(chǎn)/流動負債）×100%
　?。?）速動比率。用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。
　　速動比率=（速動資產(chǎn)/流動負債）x 100%
　?。?）資本金利潤率。
　　用來衡量投資者投人企業(yè)資本金的獲利能力。該指標大，說明資本金獲得的利潤多，企業(yè)的經(jīng)營效果好。
　　資本金利潤率=（利潤總額/資本總額）×100%
　　（5）營運收人利稅率。用來衡量企業(yè)營運收人的收益水平。
　　該指標大，說明企業(yè)獲得的利潤多，對國家貢獻大，經(jīng)營效益高。
　　營運收人利稅率=（利稅總額/營運收人）×100%
　　（6）成本費用利潤率。用來反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。該指標大，說明每百元獲得的利潤大，企業(yè)以較低的耗費取得了較高的經(jīng)濟效益。
　　成本費用利潤率=（利潤總鰍成本費用總額）×100%

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