41.
位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)銷售委托施工企業(yè)建造的商品房500套,每套售價(jià)80萬元,收取房款40000萬元;預(yù)售商品房100套,每套售價(jià)70萬元,預(yù)收房款2100萬元。
(2)出售自建的廠房一棟,工程總成本300萬元,售價(jià)420萬元。
(3)將外購的一宗土地使用權(quán)作價(jià)600萬元投資給某生產(chǎn)企業(yè),參與該生產(chǎn)企業(yè)的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。該土地使用權(quán)外購原價(jià)為500萬元。
(4)以2年前購人的原價(jià)為1 2007j.元的辦公樓作抵押,向銀行貸款1500萬元,期限9個(gè)月,年利率6%。按照協(xié)議規(guī)定,抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用,公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。貸款期滿后,因房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無力償還貸款本金,銀行將所抵押房產(chǎn)收歸己有,該房產(chǎn)核定價(jià)值為1500萬元。
其他相關(guān)資料:建筑業(yè)成本利潤率為10%。
要求:
(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
42.
甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)A牌卷煙,2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)從農(nóng)民手中收購煙葉,開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價(jià)20萬元,價(jià)外補(bǔ)貼2萬元。甲企業(yè)已按照規(guī)定繳納煙葉稅4.4萬元。
(2)將收購的煙葉委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成煙絲,乙企業(yè)無同類煙絲銷售價(jià)格。完工后將煙絲收回,支付乙企業(yè)含稅加工費(fèi)11.7萬元,取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。煙絲收回后,將其中的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙。
(3)采取預(yù)收貨款結(jié)算方式向丙煙酒批發(fā)商銷售A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱,預(yù)收全部貨款,價(jià)稅合計(jì)金額為304.2萬元,未開具銷售發(fā)票,雙方簽訂的合同約定貨物于12月發(fā)出。以每標(biāo)準(zhǔn)箱2.6萬元(不含增值稅)的價(jià)格向商場銷售A牌卷煙150標(biāo)準(zhǔn)箱,雙方簽訂的銷售合同規(guī)定,甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)收取80%的貨款,其余20%的貨款于下月收回。但由于商場貨幣資金緊張,當(dāng)月實(shí)際支付了40%的貨款。
(4)領(lǐng)用A牌卷煙5標(biāo)準(zhǔn)箱獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀職工。
(5)將A牌卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱用于抵頂上月欠某公司的債務(wù)。
已知:甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售A牌卷煙的最低不含稅銷售價(jià)格為2.5萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱,平均不含稅銷售價(jià)格為2.6萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱,最高不含稅銷售價(jià)格為2.8萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱;A牌卷煙適用的消費(fèi)稅稅率為56%,0.015萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱;煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%)
要求:
根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需要計(jì)算出合計(jì)數(shù):(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(2)甲企業(yè)2013年10月可抵扣的消費(fèi)稅;(3)針對(duì)業(yè)務(wù)(3),甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(4)甲企業(yè)2013年10月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅。
43. 某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2013年1月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù):
(1)外購一批原材料,取得的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額50萬元,另支付給“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運(yùn)輸費(fèi)用3.33萬元(含稅金額),取得增值稅專用發(fā)票。
(2)外購一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元、增值稅34萬元,委托“營改增”試點(diǎn)地區(qū)的運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將該設(shè)備運(yùn)回企業(yè),取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元,增值稅0.22萬元。
(3)為裝飾辦公樓購入裝飾材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。
(4)受托加工電腦配件一批,委托方提供的原材料不含稅金額為86萬元,加工完成后向委托方收取含稅加工費(fèi)46.8萬元。
(5)采用預(yù)收款方式銷售電腦5000臺(tái),合同中約定,每臺(tái)電腦不含稅售價(jià)為0.4萬元,本月20日收取全部貨款,電腦于2013年11月5日發(fā)貨。
(6)以八折的優(yōu)惠價(jià)格向長期合作的進(jìn)貨單位銷售電腦50000臺(tái),原不含稅售價(jià)為每臺(tái)0.4萬元,折扣后不含稅價(jià)格為每臺(tái)0.32萬元,企業(yè)向進(jìn)貨單位開具了增值稅專用發(fā)票,金額欄中注明價(jià)款20000萬元,備注欄中注明折扣額4000萬元,實(shí)際收取不含稅金額16000萬元。
(7)將自產(chǎn)的200臺(tái)電腦作為獎(jiǎng)品獎(jiǎng)勵(lì)給本月業(yè)績突出的員工,該批電腦成本為56萬元,市場不含稅售價(jià)為80萬元。
(8)銷售本企業(yè)使用過的小汽車一輛,取得含稅收入28萬元,該小汽車是2011年購入的,購入原價(jià)為32萬元,已提折舊8萬元。
(9)因管理不善導(dǎo)致300臺(tái)庫存電腦被盜,每臺(tái)電腦的成本為0.28萬元,不含稅售價(jià)為0.4萬元;已知每臺(tái)電腦的成本中外購材料成本占70%。
(已知,企業(yè)取得的上述相關(guān)發(fā)票均已通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣)要求:
根據(jù)上述資料,回答下列問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù):(1)2013年1月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額;
(2)2013年1月該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額;
(3)2013年1月該企業(yè)銷售使用過的小汽車應(yīng)繳納增值稅;(4)2013年1月該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納增值稅。
44.
位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2014年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機(jī),不含稅銷售額為70萬元,采用托收承付方式結(jié)算,貨物已經(jīng)發(fā)出,托收手續(xù)已經(jīng)辦妥,但尚未給乙商場開具增值稅專用業(yè)增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬元并取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
(2)因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付,經(jīng)雙方協(xié)商同意,本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票。乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元,若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算,該批首飾的不含稅價(jià)格為10萬元;若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算,該批首飾的不含稅價(jià)格為11萬元。
(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元,甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后,向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。
(4)甲企業(yè)購進(jìn)一臺(tái)氣缸容量為2.4升的小汽車,取得增值稅專用發(fā)票,支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。
(5)甲企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票,支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。(6)因甲企業(yè)管理不善,從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。
(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元,其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中,首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬元,乙商場實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬元。
(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元,銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。
(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票,注明的增值稅額合計(jì)為3.5萬元。(說明:有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%)
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求列出計(jì)算步驟。(1)計(jì)算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。
(3)計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
(4)計(jì)算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(5)計(jì)算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
(6)計(jì)算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(7)計(jì)算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。
(8)計(jì)算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。
(9)計(jì)算乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。