1.多選題

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分離、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，下列關(guān)于其增值稅處理的表述中，正確的有（?。?。

A、涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

B、涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，照常納稅

C、尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得由新納稅人抵扣

D、尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

【正確答案】AD

【答案解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

2.單選題

某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2014年11月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角料，開具普通發(fā)票取得含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元（原值為4萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（?。?。

A、0.32萬元

B、0.33萬元

C、0.34萬元

D、0.35萬元

【正確答案】B

【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

增值稅＝8÷（1+3%）×3%+5.2÷（1+3%）×2%＝0.33（萬元）。

3.單選題

下列項(xiàng)目適用17%稅率征稅的有（?。?

A、商場銷售鮮奶

B、花農(nóng)銷售自種花卉

C、印刷廠印刷圖書報(bào)刊（委托方提供紙張）

D、國營瓜果銷售公司批發(fā)水果

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)AD是13%，選項(xiàng)B免稅。

4.單選題

下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是（?。?

A、打字、復(fù)印

B、照相、裱畫

C、鐫刻印章

D、鐘表維修

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A、B、C都屬于營業(yè)稅征稅范圍。

5.單選題

某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年9月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。2013年9月該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（?。┰?。

A、4368.93

B、3203.88

C、3125.83

D、4077.67

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納增值稅稅額=120000÷（1+3%）×2%+30000÷（1+3%）×3%=3203.88（元）。

6.單選題

某外貿(mào)公司2014年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（?。?。

A、7.5萬元

B、8.4萬元

C、9.7萬元

D、10.5萬元

【正確答案】A

【答案解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅＝25×30%＝7.5（萬元）。

7.單選題

關(guān)于消費(fèi)稅的征收范圍，下列說法正確的是（?。?。

A、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股的不繳納消費(fèi)稅

B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不得扣除

C、自1995年1月1日起，金銀首飾的消費(fèi)稅由零售環(huán)節(jié)征收改為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收

D、單位和個人進(jìn)口化妝品的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)也要繳納消費(fèi)稅

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資如股、償還債務(wù)，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除；選項(xiàng)C，自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。

備考輔導(dǎo):2015注會考點(diǎn)預(yù)習(xí)專題 注會預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃表 注冊會計(jì)師教材變化預(yù)測

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