41. (2012年A卷)某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2011年全年主營業(yè)務收人2500萬元，其他業(yè)務收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務成本600萬元，其他業(yè)務成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務費用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。
當年發(fā)生的部分業(yè)務如下：
(1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2011年已將其中40萬元利息收入計人其他業(yè)務收入。年初簽訂一項商標使用權合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2011年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元汁入其他業(yè)務收入。
(2)將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5％，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。
(3)將100％持股的某子公司股權全部轉(zhuǎn)讓，取得股權對價238．5萬元，取得現(xiàn)金對價26．5萬元。該筆股權的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務已辦理了特殊重組備案手續(xù)。
(4)撤回對某公司的股權投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。
(5)當年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計結轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。當年發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44．7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元。
(6)當年自境內(nèi)關聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7％(金融企業(yè)同期同類貸款利率為5％)，支付利息105萬元。關聯(lián)企業(yè)在該公司的權益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關聯(lián)企業(yè)。
(7)當年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為300萬元的專利技術，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認定登記。
(8)該企業(yè)是當?shù)匚鬯欧糯髴簦瑸橹卫砼欧?，當年購?00萬元的污水處理設備投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當年取得收入30萬元，相應的成本為13萬元。該設備屬于《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。(其它相關資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
(1)計算業(yè)務(1)應調(diào)整的應納稅所得額并簡要說明理由。
(2)計算業(yè)務(2)應調(diào)整的應納稅所得額。
(3)計算業(yè)務(3)應調(diào)整的應納稅所得額。
(4)計算業(yè)務(4)應調(diào)整的應納稅所得額。
(5)計算業(yè)務(5)應調(diào)整的應納稅所得額。
(6)計算業(yè)務(6)應調(diào)整的應納稅所得額。
(7)計算業(yè)務(7)應調(diào)整的應納稅所得額。
(8)計算業(yè)務(8)應調(diào)整的應納稅所得額和應納稅額。
(9)計算該公司2011年應納企業(yè)所得稅額。

42. (2012年A卷)甲企業(yè)位于市區(qū)，2012年4月1日轉(zhuǎn)讓一處2009年6月1日購置的倉庫，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下：
(1)2009年6月1日購置該倉庫時取得的發(fā)票上注明的價款為500萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。
(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格。
(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為800萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。
根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。
(1)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅。
(2)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額。
(3)計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應繳納的土地增值稅。
(4)如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時既沒有取得評估價格，也不能提供購房發(fā)票，稅務機關應如何進行處理?


43. (2011年)某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務師事務所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60％，另約定股東對開辦初期的運營設施不足有籌措義務。鐘老師準備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務所，可供選擇的方案有以下兩種：
方案1：二手車作價30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務所使用。
方案2：門面房作價30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務所使用。
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題(無需計算金額)
(1)方案1中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。
(2)方案1中，鐘老師門面房出租行為應繳納哪些稅費。
(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。
(4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應繳納哪些稅費。

44. (2011年)府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2008年1月～2011年2月開發(fā)“東麗家園”住宅項目，發(fā)生相關業(yè)務如下：
(1)2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載總價款17000萬元，并規(guī)定2008年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2009年5月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，被政府相關部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20％的土地閑置費。
(2)支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和間接開發(fā)費用合計2450萬元。
(3)2010年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價的95％，剩余5％作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票。
(4)發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關憑證。
(5)2010年4月開始銷售，可售總面積為45000萬元，截止2010年8月底銷售面積為40500㎡，取得收入40500萬元；尚余4500㎡房屋未銷售。
(6)2010年9月主管稅務機關要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項目進行土地增值稅清算，公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。
(7)2011年2月底，公司將剩余4500㎡房屋打包銷售，收取價款4320萬元。(其他相關資料：
①當?shù)剡m用的契稅稅率為5％；②城市維護建設稅稅率為7％；③教育費附加征收率為3％；④其他開發(fā)費用扣除比例為5％)
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(1)簡要說明主管稅務機關于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由。
(2)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除?
(3)計算2010年9月進行土增值稅清算時可扣除的土地成本金額。
(4)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額。
(5)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進行稅務處理?
(6)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用。
(7)計算2010年9月進行土增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。
(8)計算2010年9月進行土地增值稅清算時的增值額。
(9)計算2010年9月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅。
(10)計算2011年2月公司打包銷售的4500㎡房屋的單位建筑面積成本費用。
(11)計算2011年2月公司打包銷售的4500㎡房屋的土地增值稅。