一、單項(xiàng)選擇題
1. 下列( )認(rèn)定是基于會(huì)計(jì)分期的規(guī)定來考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)性的。
A.發(fā)生
B.截止
C.權(quán)利和義務(wù)
D.準(zhǔn)確性
2. 審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作中保持職業(yè)懷疑,下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中沒有遵守該規(guī)定的是( )。
A.沒有因?yàn)橥瓿蓪徲?jì)工作時(shí)間緊張而省略不可替代的審計(jì)程序
B.在被審計(jì)單位上年的財(cái)務(wù)報(bào)表也是由本會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的情況下,擬依賴上期對(duì)管理層和治理層誠信形成的判斷
C.關(guān)注被審計(jì)單位是否故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)
D.充分考慮期初余額對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響
3. 下列重要性原則運(yùn)用的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵?)。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的作用是為了評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響是否重大
B.如果被審計(jì)單位存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露,其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則有必要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平
C.為了將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑?cè)會(huì)計(jì)師可能需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平
D.高于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的錯(cuò)報(bào)是管理層需要更正的,而對(duì)于低于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要提請(qǐng)管理層調(diào)整
4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)被審計(jì)單位2014年度固定資產(chǎn)折舊金額進(jìn)行測(cè)算,總體賬面金額為300萬元,總體規(guī)模為150個(gè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取30個(gè)樣本,樣本賬面金額為75萬元,審定后樣本金額為80萬元,審計(jì)差異來源于被審計(jì)單位采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該采用雙倍余額遞減法。假定不考慮其他事項(xiàng),下列說法中正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其與管理層之間的判斷差異認(rèn)為是錯(cuò)報(bào)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層之間的判斷差異屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的判斷錯(cuò)報(bào)
C.采用比率法計(jì)算出來的總體估計(jì)錯(cuò)報(bào)為高估25萬元
D.采用差異法計(jì)算出來的總體估計(jì)錯(cuò)報(bào)為低估20萬元
5. 對(duì)于含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息,關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施,下列說法中,不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述
B.無論是在出具審計(jì)報(bào)告前,還是在出具審計(jì)報(bào)告后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)關(guān)注含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息,以識(shí)別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯(cuò)報(bào)
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前識(shí)別出含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致,而且需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表,在管理層拒絕修改的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要發(fā)表非無保留意見
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào),但管理層拒絕修改,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見或否定意見
6. 下列關(guān)于PPS抽樣方法的說法中,正確的是( )。
A.PPS抽樣是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法
B.PPS抽樣中每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)不同
C.PPS抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)選出的貨幣單元實(shí)施檢查,而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查
D.確定PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性
7. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,發(fā)表了無保留意見,審計(jì)報(bào)告日為2015年2月5日。但在2015年2月22日(財(cái)務(wù)報(bào)表尚未對(duì)外報(bào)出)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他資料中獲悉甲公司有一筆2014年度銷售的貨物已在2015年1月10日退回,而之前甲公司管理層從未告知A注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一事項(xiàng),已知該批貨物銷售價(jià)格為300萬元(不含稅),銷售成本為180萬元,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為此次審計(jì)業(yè)務(wù)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為200萬元。以下關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施的說法中,正確的是( )。
A.錯(cuò)報(bào)不重大,所以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不必提請(qǐng)管理層調(diào)整該錯(cuò)報(bào)
B.該事項(xiàng)為第三時(shí)段期后事項(xiàng)
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉該事項(xiàng)時(shí)間較晚,所以可以不必采取行動(dòng)
D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要追加實(shí)施審計(jì)程序,導(dǎo)致需要修改審計(jì)工作底稿
8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行分析程序時(shí)需要從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),下列關(guān)于數(shù)據(jù)的可靠性的說法中,不正確的是( )。
A.從被審計(jì)單位外部的獨(dú)立來源獲取的信息,可靠性可能更高
B.如果與信息編制相關(guān)的控制運(yùn)行有效,則獲取的數(shù)據(jù)可靠性更高
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮可獲得信息的可比性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必考慮信息在本期或前期是否經(jīng)過審計(jì)
9. 乙公司是一家采用高度自動(dòng)化處理日常交易的企業(yè),對(duì)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要特別考慮的方面,下列表述中不正確的是( )。
A.在評(píng)估乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其需要關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)
B.在測(cè)試乙公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制運(yùn)行有效性時(shí),一旦確定乙公司正在執(zhí)行該控制,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須再擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
C.如果乙公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制運(yùn)行無效,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)
D.如果乙公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制運(yùn)行無效,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來發(fā)表審計(jì)意見
10. 在信息技術(shù)環(huán)境下,被審計(jì)單位可能存在與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)部控制,下列說法中,不正確的是( )。
A.各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的接口控制屬于信息技術(shù)的一般控制
B.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境,決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)
C.如果信息技術(shù)應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì),那么無效的信息技術(shù)一般控制不影響應(yīng)用控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的能力
D.當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能需要更多運(yùn)用各項(xiàng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)工具開展具體的審計(jì)工作
11. 項(xiàng)目合伙人在復(fù)核審計(jì)工作底稿的過程中,不屬于復(fù)核內(nèi)容的是( )。
A.特別風(fēng)險(xiǎn)
B.對(duì)所有領(lǐng)域所作的判斷
C.執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭議事項(xiàng)
D.項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域
12. 在確定控制測(cè)試的范圍時(shí),下列考慮因素中,說法正確的是( )。
A.對(duì)控制的信賴程度越高,控制測(cè)試的范圍越大
B.控制執(zhí)行的頻率越高,控制測(cè)試的范圍越小
C.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間越長,控制測(cè)試的范圍越小
D.控制的預(yù)期偏差率越低,控制測(cè)試的范圍越大
13. 下列各項(xiàng)中,不屬于舞弊手段的是( )。
A.隱瞞售后回購協(xié)議,將其作為正常銷售來處理
B.在采用代理商的銷售模式時(shí),在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務(wù)的情況下,按照相關(guān)購銷交易的凈額確認(rèn)收入
C.利用與未披露關(guān)聯(lián)方之間的資金循環(huán)虛構(gòu)交易
D.采用以舊換新的方式銷售商品時(shí),按照新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入
14.為了防范貨幣資金舞弊風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的情形不包括( )。
A.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高,并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同
B.被審計(jì)單位銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”
C.被審計(jì)單位在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立多個(gè)銀行賬戶
D.存在大額自有資金的同時(shí),向銀行高額舉債
15.下列關(guān)于書面聲明的說法中,不正確的是( )。
A.書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息
B.書面聲明本身不能為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未向管理層詢問其是否提供了審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的所有信息,也沒有獲得管理層的確認(rèn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)為管理層已提供了這些信息
D.如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要,在從管理層處獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明后,即能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
16.追查存貨的采購活動(dòng)至存貨永續(xù)盤存記錄與存貨的( )認(rèn)定直接相關(guān)。
A.存在
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br />
17. 下列情形中,不能表明應(yīng)收賬款函證程序很可能無效的是( )。
A.以往審計(jì)業(yè)務(wù)中回函率很低
B.某些特定行業(yè)的客戶通常不對(duì)應(yīng)收賬款詢證函回函,如電信行業(yè)的個(gè)人客戶
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出積極式詢證函后未得到回復(fù)
D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí),需要實(shí)施的程序不包括( )。
A.選擇在報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整
B.考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整
C.追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)
D.向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)
19.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別出或懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為時(shí)采取的措施的說法中,正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng),但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為時(shí),通常采用口頭形式
C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為識(shí)別出的違反法律法規(guī)的行為是故意和重大的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向管理層通報(bào)
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中得出的結(jié)論可能會(huì)影響之前形成的判斷,比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果可能影響對(duì)之前控制測(cè)試結(jié)果的考慮,下列說法中,正確的是( )。
A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序沒有發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這可能進(jìn)一步證明了之前對(duì)該控制運(yùn)行有效性的判斷
B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這說明之前對(duì)該控制運(yùn)行有效的判斷是錯(cuò)誤的
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào),盡管不能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要就該事項(xiàng)與管理層和治理層進(jìn)行溝通
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果會(huì)反過來影響對(duì)控制的信賴程度,也會(huì)進(jìn)一步影響對(duì)實(shí)質(zhì)性程序已獲取審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)呐袛?br />
21.下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的表述中,正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出、認(rèn)為足夠重要從而值得向被審計(jì)單位報(bào)告的缺陷
B.為了保證溝通的及時(shí)性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采用口頭形式
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要向治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,不必向管理層溝通
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是基于對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性發(fā)表審計(jì)意見的需要,去考慮值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
22.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在審計(jì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí),發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),在上期財(cái)務(wù)報(bào)表由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表無保留意見的情況下,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施不包括( )。
A.告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修改上期財(cái)務(wù)報(bào)表
B.如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正,并且沒有重新出具審計(jì)報(bào)告,但對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,以描述這一情況,并提及詳細(xì)描述該事項(xiàng)的相關(guān)披露在財(cái)務(wù)報(bào)表中的位置
C.如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正,并且沒有重新出具審計(jì)報(bào)告,對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)也未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決方案不滿意,則應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響
D.必要時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮征詢法律意見
23.下列各項(xiàng)中,不屬于管理層需要就財(cái)務(wù)報(bào)表提供的書面聲明的是( )。
A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的
B.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)都已得到調(diào)整或披露
C.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中
D.未更正錯(cuò)報(bào),無論是單獨(dú)還是匯總起來,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大
24.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,不正確的是( )。
A.只要使用了審計(jì)抽樣,就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序可能會(huì)增加抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以消除
25.關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤工作的開展,下列說法中,正確的是( )。
A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金有助于證明貨幣資金的存在認(rèn)定
B.通常注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)事先和被審計(jì)單位溝通現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)間
C.對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤一般選擇在中午午休前或下午下班后
D.由出納對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行監(jiān)盤,盤點(diǎn)結(jié)束,由出納和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表上簽字