與去年相比，多選題由20道減少到15道，計算題分值有所增加，綜合題分值有所增加。

2011年注冊會計師考試專業(yè)階段《稅法》考試題目及參考答案

一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試卷紙上無效。）
1.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門違章的是（ ）。
A．《中華人民共和國個人所得稅法》
B．《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》
C．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》
D．《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則》
答案:D
【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法；選項C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
2.下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（ ）。
A．增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入
B．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)
C．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓
D．燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼
【答案】B
【解析】選項A，對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。選項C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅；選項D，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。
3.下列各項關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是（ ）。
A.出口貨物，按貨物實際出口離境之日實施的稅率征稅
B.進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報進(jìn)口之日實施的稅率征稅
C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，按其申報暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅
D.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，按海關(guān)確認(rèn)的其實際走私進(jìn)口日期實施的稅率征稅
【答案】B
【解析】選項A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報出口之日實施的稅率征稅。選項C，暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。選項D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。
4.2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。
A.4萬元
B.5萬元
C.9萬元
D.14萬元
【答案】A
【解析】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。
應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%－50×10%=4（萬元）
5.下列各項中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。
A.修理機(jī)器
B.修繕房屋
C.修復(fù)古董
D.裁剪服裝
【答案】B
【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務(wù)，征收營業(yè)稅。
6.下列各項關(guān)于車船稅計稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（）。
A.拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計算
B.非機(jī)動駁船舶稅額的50%計算
C.車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計算
D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算
【答案】B
7.下列各項中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)是（ ）。
A.房產(chǎn)售價
B.房產(chǎn)余值
C.房產(chǎn)原值
D.房產(chǎn)租金
【答案】B
8.位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格80 0000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費(fèi)150 000元。乙工廠11月份交付50%實本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）。
A.1250元
B.1750元
C.2500元
D.3500元
【答案】A
9.位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為（ ）。
A.639.6萬元
B.640.1萬元
C.760.1萬元
D.763.7萬元
【答案】C
10.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是（ ）。
A.學(xué)校應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅
B.服裝廠應(yīng)以50萬元的計算依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅
C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工稅為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅
D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅
【答案】C
11.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加 工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng) 繳納資源稅（ ）。
A.20000元B.35000元C.45000元D.60000元
【答案】C
12.某 批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元，成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額 無法核實，成本費(fèi)用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。
A.7.00萬元 B.7.40萬元 C.7.61萬元 D.8.04萬元
【答案】D
13.下列關(guān)契稅征管制度的表述中，正確的是（ ）。
A.對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計征契稅
B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅
C.對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅
D.以自有房產(chǎn)作股權(quán)資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場價格繳納契稅
【答案】A
14.A 國甲居民公司在B國設(shè)有一分公司。2010年甲公司在A國取得應(yīng)納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應(yīng)納稅所得額30萬 元，適用企業(yè)所得稅稅率40%。兩國計算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國稅務(wù)機(jī)構(gòu)對甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為 （100+30）×30%-30×40%=27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是（ ）。
A.全額免稅法 B.直接抵免法中的全額抵免法
C.累進(jìn)免稅法 D.直接抵免法中的限額抵免法
【答案】B
15.作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是（ ）。
A.小說連載每期取得的收入應(yīng)由報社按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅60元
B.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，取報社按稿酬所得代扣代繳人人所得稅3696元
C.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報社按稿酬所得于當(dāng)月代扣繳個人所得稅1800元
D.出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅。
【答案】B
16.下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是（ ）。
A.對法人做出1萬元以上罰款的案件
B.對公民做出1 000元以上罰款的案件
C.對法人做出沒收非法所得處罰的案件
D.對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件
【答案】A
17.某物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)某商場的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場收取費(fèi)用100萬元，其中：清潔費(fèi)45萬元、綠化費(fèi)25萬元、代商場支付電費(fèi)20萬元、水費(fèi)10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅（ ）。
A.2.5萬元
B.2.75萬元
C.3.5萬元
D.5萬元
【答案】C
18.企業(yè)下列行為中，屬于避稅的是（ ）。
A.企業(yè)虛增當(dāng)期計稅成本，少交企業(yè)所得稅
B.企業(yè)不申報通過現(xiàn)金形式取得的收入，少交營業(yè)稅
C.企業(yè)在稅收減免期提前確認(rèn)收入，以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額
D.企業(yè)通過向國際避稅地支付高額特許權(quán)使用費(fèi)，降低其所在國的應(yīng)納稅所得額
【答案】C
19.某公司辦公大樓原值30 000萬元，2010年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5 000萬元，租金每年1 000萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2010年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。
A.288萬元
B.340萬元
C.348萬元
D.360萬元
【答案】C
20.下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是（ ）。
A.扣繳人不得采取郵寄申報的方式
B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報
C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式
D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實際情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力
【答案】C

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