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    2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題

    來源:233網(wǎng)校 2007年9月21日
    一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題,每題l分,共20分。每題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
    1.下列行為中,涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。
    A.將外購的貨物用于本單位集體福利
    B.將外購的貨物分配給股東和投資者
    C.將外購的貨物無償贈(zèng)送給其他個(gè)人
    D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位。
    參考答案:A
    答案解析:選項(xiàng)BCD是視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。
    2.某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙,收購憑證上注明價(jià)款50萬元,并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。
    A.6.5萬元
    B.7.15萬元
    C.8.58萬元
    D.8.86萬元
    參考答案:C
    答案解析:本題目考核了增值稅一章新增知識(shí)點(diǎn),題目中即使未告知“并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼”也應(yīng)該考慮價(jià)外補(bǔ)貼??傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)
    3.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛,每輛含稅銷售價(jià)格l7.55萬元,適用消費(fèi)稅稅率9%,經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)l2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅( ?。?
    A.243萬元
    B.283.5萬元
    C.364.5萬元
    D.405萬元
    參考答案:B
    答案解析:本題目考核了小轎車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn),可以減征30%的優(yōu)惠。應(yīng)納稅額=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬元)
    4.下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是()
    A.保險(xiǎn)公司取得的追償款
    B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入
    C.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入
    D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入
    參考答案:D
    答案解析:轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。參考教材129頁第7點(diǎn)。選項(xiàng)A參考教材145頁第30點(diǎn),選項(xiàng)B參考教材145頁第20點(diǎn),選項(xiàng)C參考教材144頁第18點(diǎn),這三項(xiàng)都是不征收營(yíng)業(yè)稅的。
    5.下列各項(xiàng)中,關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是( ?。?
    A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
    B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
    C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
    D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
    參考答案:C
    答案解析:選項(xiàng)A應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納;選項(xiàng)B應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
    6.下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是( ?。?。
    A.進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的,按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
    B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的,按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅
    C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的,按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
    D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的,按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅
    參考答案:D
    答案解析:選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅,如進(jìn)口日期無法查明的,可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
    7.下列各項(xiàng)中,符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是( ?。?
    A.留購的進(jìn)口貨樣,以海關(guān)審定的留購價(jià)格為完稅價(jià)格
    B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物,以原入境的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
    C.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械,按同類貨物的價(jià)格為完稅價(jià)格
    D.運(yùn)往境外加工的貨物,應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
    參考答案:A
    答案解析:選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格,扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格;選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定完稅價(jià)格;選項(xiàng)D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi),以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。
    8.某鎢礦企業(yè)2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸,直接對(duì)外銷售鎢礦石原礦40000噸,以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸,選礦比為40%。鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅( )
    A.20580元
    B.26250元
    C.29400元
    D.37500元
    參考答案:.B
    答案解析:應(yīng)納資源稅=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)
    如果不計(jì)算入選精礦的,將沒有答案可選。
    9.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),下列表述正確的是( ?。?
    A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用,除另有規(guī)定外,不得扣除
    B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的,不得扣除
    C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的,不得扣除
    D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋值的10%
    參考答案:A
    答案解析:參考教材203頁。選項(xiàng)B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料,結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素,核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn),并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。選項(xiàng)D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本,沒有金額的限制。
    10.某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米,其中辦公占地5000平方米,生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米,肉制口加工車間占地16000平方米,企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( ?。?
    A.16800元
    B.25600元
    C.39200元
    D.48000元
    參考答案:B
    答案解析:應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)
    11.某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房,9月對(duì)建成的廠房輸驗(yàn)收手續(xù),同時(shí)接管基建工上價(jià)值100萬元的材料棚,一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),原值合計(jì)1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(?。?
    A.2.1萬元
    B.2.31萬元
    C.2.8萬元
    D.3.08萬元
    參考答案:B
    答案解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)
    施工企業(yè)將材料棚交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
    12.某運(yùn)輸公司2006年有貨運(yùn)汽車(帶掛車)10輛,每輛汽車載重20噸,掛車載重15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅()。
    A.10000元
    C.15250元
    B.12250元
    D.17500元
    參考答案:C
    答案解析:應(yīng)納車船稅=10×20×50+10×15×50×70%=15250元
    機(jī)動(dòng)車掛車打七折。
    13.2006年1月,甲公司將閑置廠房出租給乙公司,合同約定每月租金2500元,租期未定。簽訂合同時(shí),預(yù)收租金5000元,雙方已按定額貼花。5月底合同解除,甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅()。
    A.7.5元
    B.8元
    C.9.5元
    D.12.5元
    參考答案:A
    答案解析:應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5元
    14.下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收契稅的是()。
    A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬
    B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
    C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
    D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國家獎(jiǎng)勵(lì)的住房
    參考答案:D
    答案解析:選項(xiàng)A不征契稅,選項(xiàng)B教材未正面提及,但是253頁規(guī)定,以行政劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。由此判斷,取得時(shí)未繳稅,否則就談不上補(bǔ)繳了。
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