（4）計算2003年應繳納的企業(yè)所得稅：

2003年出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達到80%，可以享受減半征收×企業(yè)所得稅的政策，但是由于其所得稅×的稅率是15%,減半以后低于10%，按規(guī)定只能按10%征收企業(yè)所得稅，應納企業(yè)所得稅=230×10%=23（萬元）

（5）計算2004年應繳納的營業(yè)稅：

應納營業(yè)稅=90×5%＋40×20%=12.5（萬元）

（6）計算2004年12月出口貨物應退的增值稅：

當期免抵退稅不得抵扣稅額=600×（17%－13%）=24（萬元）

當期應納稅=200×17%－［85＋8.5－24］=－35.5（萬元）

免抵退稅額=600×13%=78（萬元）

應退增值稅=35.5（萬元）

（7）計算2004年繳納企業(yè)所得稅的應稅收入總額：

應稅收入總額=3000＋5000＋90＋40＋50＋8.5＋70＋30=8288.5（萬元）

（8）計算2004年所得稅前應扣除的交際應酬費：

允許扣除的交際應酬費=［8000×3‰＋3］＋（90+40）×10‰=28.3（萬元）

（9）計算2004年所得稅前應扣除的利息費用和技術開發(fā)費：

允許扣除的利息費用=300×5%×50%=7.5（萬元）

調增所得額=24－7.5=16.5（萬元）

當年技術開發(fā)費占2003年的比重=60÷50×100%=120%

因為2004年的技術開發(fā)費比2003年增長達到10%以上，所以可以稅前加計扣除50%，加計扣除額=60×50%=30（萬元）

允許扣除的技術開發(fā)費=60＋30=90（萬元）

所得稅前應扣除的利息費用和技術開發(fā)費=7.5+90=97.5（萬元）

（10）計算2004年所得稅前應扣除的營業(yè)外支出金額：

允許扣除的營業(yè)外支出=50＋30－5=75（萬元）

（11）計算該企業(yè)2004年度境內所得應繳納的企業(yè)所得稅：

境內所得=8288.5－7300－12.5－600×（17%－13%）－28.3－97.5－75=751.2（萬元）

因為出口產(chǎn)品產(chǎn)值占當年產(chǎn)品產(chǎn)值的比重未達到70%，所以

境內所得應納企業(yè)所得稅=751.2×15%=112.68（萬元）

（12）計算該企業(yè)2004年度境外所得應繳納的企業(yè)所得稅：

境外應稅所得額=40÷（1－20%）=50（萬元）

境外繳納公司所得稅=50×20%=10（萬元）

扣除限額=50×33%=16.5（萬元）

應補繳企業(yè)所得稅=16.5－10=6.5（萬元）

【解析】（1）企業(yè)于年度中間開業(yè)，實際經(jīng)營不足6個月，1996年獲利應正常納稅（稅率為15%），企業(yè)選擇1997年為獲利年度，1997.1998 兩年免稅；1999.2000.2001三年減半征稅，這三年納稅＝（80－10＋120＋180）×7.5%＝27.25萬元；2002年減免稅期滿，出口產(chǎn)值未達到70%，按15%稅率正常交稅；2003年出口產(chǎn)值達到70%，按10%稅率納稅；2004年出口產(chǎn)值自行計算為3000÷5000＝ 60%，未達到70%仍按15%稅率交稅；（2）餐飲收入按5%交營業(yè)稅，歌廳收入按20%交營業(yè)稅，當年應納營業(yè)稅12.5萬元，在交納企業(yè)所得稅前可以扣除；（3）接受捐贈非貨幣資產(chǎn)、股票轉讓收益、國庫券轉讓收入，均應并入所得額；（4）出口貨物按免抵退稅方法計算應退增值稅額；免抵退稅不得免抵的稅額24萬元應增加計入企業(yè)銷售成本，所得稅前可以扣除；出口退還的增值稅不交企業(yè)所得稅；（5）交際應酬費按銷貨凈額8000萬元和業(yè)務收入額130萬分別計算扣除限額；研究開發(fā)費實行加扣50%，半年的借款利息按同期銀行利率計算扣除；（6）營業(yè)外支出中直接捐贈、資助相關科研機構開發(fā)經(jīng)費、有賠償?shù)膿p失均不得扣除；（7）境外已納稅額處理：不并入計稅總收入，而是單獨計算，境外已納稅額低于抵免限額的差額應補繳所得稅。