2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題測(cè)試及答案第四章 營(yíng)業(yè)稅法。講師解讀第四章核心考點(diǎn)>>
1.某單位將一座寫(xiě)字樓無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.將寫(xiě)字樓交付對(duì)方使用的當(dāng)天
B.寫(xiě)字樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.贈(zèng)與人允諾贈(zèng)與的當(dāng)天
D.承受寫(xiě)字樓人繳納契稅的當(dāng)天
答案：B
【解析】將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
2.某建筑公司于2015年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。2015年10月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元、電力價(jià)款268萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.160.38
答案：D
【解析】建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬(wàn)元)。
3.下列關(guān)于各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A.保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除
B.保險(xiǎn)企業(yè)收取的攤回分保費(fèi)用以全額為營(yíng)業(yè)額
C.保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款
D.我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
答案：A,C,D
【解析】選項(xiàng)B：保險(xiǎn)企業(yè)收取的攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅。
4.下列選項(xiàng)中，免征或不征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.合格境外投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入
B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入
C.商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入
D.高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入
答案：A,B,C,D
【解析】選項(xiàng)ABCD均符合題意。
5.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有( )。
A.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，免征營(yíng)業(yè)稅
B.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給非營(yíng)利性老年福利院，免征營(yíng)業(yè)稅
C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入不征營(yíng)業(yè)稅
D.個(gè)人從事有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征營(yíng)業(yè)稅
答案：C,D
【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年(含2年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送，沒(méi)有免稅的優(yōu)惠。
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