下列單位或個(gè)人屬于印花稅納稅義務(wù)人的有（?。?。
A.貸款合同的擔(dān)保人
B.借款合同的貸款人
C.與個(gè)人簽訂的用于生活居住的房產(chǎn)租賃合同的房地產(chǎn)管理部門
D.運(yùn)輸合同的托運(yùn)方
正確答案：B,C,D
答案解析：
選項(xiàng)A：合同的當(dāng)事人是印花稅的納稅人，這里的當(dāng)事人是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。選項(xiàng)C：對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅，屬于印花稅的征收范圍，所以該房地產(chǎn)管理部門是印花稅的納稅人。
第22題【多選】
下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有（?。?。
A.簽訂應(yīng)稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅
B.多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退還或抵扣印花稅
C.已經(jīng)貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)補(bǔ)貼印花
D.企業(yè)啟用新賬簿后，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補(bǔ)貼印花．
正確答案：B,C,D
答案解析：
應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。
第23題【單選】
某企業(yè)2011年實(shí)收資本為2000萬(wàn)元，資本公積為7000萬(wàn)元。該企業(yè)2011年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花10000元。該企業(yè)2011年應(yīng)納印花稅為（?。?
A.5000元
B.7500元
C.16500元
D.35000元
正確答案：D
答案解析：
營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”
兩項(xiàng)的合計(jì)金額，稅率萬(wàn)分之五。
該企業(yè)2011年應(yīng)納印花稅＝(20000000＋70000000)×0．5‰－10000＝35000(元)。
第24題【多選】
下列憑證免納印花稅的有（ ）。
A.個(gè)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所立書據(jù)
B.農(nóng)民銷售糧食給軍隊(duì)食堂的銷售合同
C.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金
D.企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
正確答案：A,D
答案解析：
本題考核點(diǎn)是印花稅征免范圍的劃分。按稅法有關(guān)規(guī)定，選項(xiàng)A、D為免稅項(xiàng)目，選項(xiàng)B、C為應(yīng)稅項(xiàng)目。
第25題【單選】
甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是易貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值220萬(wàn)元；二是技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同記載金額100萬(wàn)，其中研發(fā)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（?。?。
A.1500元
B.600元
C.1450元
D.1470元
正確答案：D
答案解析：
以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花；應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。
應(yīng)納印花稅＝[200＋220＋(100－30)]×0．3‰×10000＝1470(元)。
指南:2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間 報(bào)名條件 考試科目 科目搭配 考試教材 薪資待遇 通過(guò)率 過(guò)關(guān)秘籍
試題:2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試章節(jié)練習(xí)題及答案下載 選擇題強(qiáng)化練習(xí)及答案下載
