41.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）
約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2012年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
（1）每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入39800元，另每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元，每月以現(xiàn)金方式取得伙食補貼200元；
（2）2012年7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）；
（3）從境內(nèi)外資企業(yè)取得紅利12000元；
（4）10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費收入30000元，通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，約翰不在該公司任職。
1）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。
約翰每月取得住房補貼和伙食補貼是否應(yīng)繳納個人所得稅。
【正確答案】外籍個人以實報實銷方式取得住房補貼免稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補貼不免稅。
Foreign individual's housing subsidies obtained in a manner that can be reimbursed for actual expenses incurred are exempt from income tax, food subsidies obtained in cash are not exempt from income tax.
2）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。
計算2012年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅。
【正確答案】2012年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅=（4000-800-800）×20%+（4000-800-400）×20%+（4000-800）×20%×4=3600（元）
In 2012, the individual income tax paid on the income earned from renting out property=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(yuan)
3）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。
計算2012年約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
【正確答案】外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅。
The interests, dividends income earned by foreign individual from foreign investment are exempt from income tax.
4）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。
計算2012年約翰取得的董事費收入應(yīng)繳納個人所得稅。
【正確答案】約翰取得的董事費收入應(yīng)繳納個人所得稅=[30000×（1-20%）-10000]×20%=2800（元）
Individual income tax that should be paid on the directors' fees earned by John=[30000×（1-20%）-10000]×20%=2800 （yuan）
5）要求：根據(jù)上述資料，回答問題。
計算2012年約翰在中國境內(nèi)合計應(yīng)繳納的個人所得稅。
【正確答案】2012年約翰“工資、薪金”所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[（39800+200-4800）×30%-2755]×12=93660（元）
2012年約翰在中國境內(nèi)合計應(yīng)繳納個人所得稅=93660+3600+2800=100060（元）
In 2012，John's income tax should be calculated in accordance with wages and salaries earned =[（39800+200-4800）×30%-2755]×12=93660（yuan）
In 2012，the total individual income tax that should be paid by John in China=93660+3600+2800=100060（yuan）
42.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊（非獨立核算），2012年10月份發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本650萬元，成本利潤率10%；
（2）施工隊為房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為2000萬元；
（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計2800萬元，房地產(chǎn)公司到期無法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估機構(gòu)評定該房產(chǎn)價值3400萬元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了600萬元；
（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程，工程結(jié)算價款為1200萬元，另取得提前完工獎勵費100萬元、施工隊自帶的輔助性裝飾材料50萬元。
1）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
計算銷售自建商品住宅應(yīng)繳納營業(yè)稅。
【正確答案】銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅＝650×（1+10%）÷（1－3%）×3%＝22.11（萬元）
銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝1800×5%＝90（萬元）
該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅＝22.11+90＝112.11（萬元）
2）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
計算向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。
【正確答案】該公司向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝3400×5%＝170（萬元）
3）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
計算施工隊業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納營業(yè)稅。
【正確答案】該公司施工隊業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（1200+100+50）×3%＝40.5（萬元）
四、綜合題
43.某市大型商場為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）商場超市銷售雜糧、面粉、玉米面等取得含稅收入5萬元；銷售蔬菜取得收入8萬元；銷售速凍食品、方便面、副食品等取得含稅銷售收入10萬元，銷售其他食品取得含稅銷售收入50萬元。
（2）首飾柜臺以舊換新銷售金首飾，新首飾零售價為14萬元，舊金首飾作價2萬元。實際取得貨款價稅合計12萬元。
（3）商場家電部以分期收款方式批發(fā)銷售一批進口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300萬元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項5月15日收回，商場本月15日收到約定款項后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。
（4）商場品牌區(qū)受托代銷(符合稅法規(guī)定條件)服裝，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費1.8萬元。
（5）商場與佳佳乳業(yè)公司達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。4月從佳佳乳業(yè)公司購進滅菌乳，取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元；購進調(diào)制乳，取得增值稅專用發(fā)票注明價款80萬元。當(dāng)月按平價全部銷售，月末該商場收到佳佳乳業(yè)公司支付的返利收入共計5.6萬元（其中銷售滅菌乳的返利收入為2.4萬元，銷售調(diào)制乳的返利收入為3.2萬元），并向佳佳乳業(yè)公司開具了增值稅普通發(fā)票。
（6）從一般納稅人購進商品，取得認證的專用發(fā)票上注明銷售額為360萬元，從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)處購買商品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為160萬元、30萬元；商場超市外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明收購價格6萬元。
（7）本月末將經(jīng)銷的小家電（均為上月購進的）發(fā)給員工每人一件，購進成本共計12萬元，零售價共計15萬元；又向某孤兒院贈送童裝一批，購進成本1萬元，零售價1.5萬元。
（8）有10臺上月售出的彩電，因質(zhì)量問題顧客要求退貨（原零售價0.3萬元/臺），商場已將彩電退回廠家（原購進的不含稅單價0.24萬元/臺），并已取得廠家開出的紅字專用發(fā)票。
1）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
計算業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項稅。
【正確答案】雜糧、面粉、玉米面屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的稅率；自2012年1月1日起，從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅；速凍食品、方便面、副食品等不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率為17%。
業(yè)務(wù)（1）增值稅銷項稅=5÷（1+13%）×13%+（10+50）÷（1+17%）×17%=9.29（萬元）
2）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
計算商場“以舊換新”方式銷售金首飾的增值稅銷項稅和消費稅。
【正確答案】“以舊換新”方式銷售金銀首飾應(yīng)以實際收取的不含稅價款計算繳納增值稅和消費稅。
“以舊換新”方式銷售金首飾的增值稅銷項稅=12÷（1+17%）×17%=1.74（萬元）
“以舊換新”方式銷售金首飾應(yīng)納消費稅=12÷（1+17%）×5%=0.51（萬元）
3）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
計算商場代銷服裝的增值稅銷項稅和營業(yè)稅。
【正確答案】銷售代銷貨物視同銷售，繳納增值稅；商場收取代銷手續(xù)費應(yīng)繳納營業(yè)稅。
(銷售代銷服裝增值稅銷項稅=1.8÷3%÷（1+17%）×17%=8.72（萬元）
代銷服裝收取手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅=1.8×5%=0.09（萬元）
4）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅。
【正確答案】滅菌乳依照鮮奶13%的稅率征收增值稅；調(diào)制乳不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，適用17%的稅率。
平價銷售乳制品增值稅銷項稅=購進乳制品的進項稅=60×13%+80×17%=21.4（萬元）
收到平銷返利沖減進項稅=2.4÷（1+13%）×13%+3.2÷（1+17%）×17%=0.74（萬元）
業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅=21.4-（21.4-0.74）=0.74（萬元）
5）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
計算業(yè)務(wù)（7）進項稅轉(zhuǎn)出額。
【正確答案】外購小家電發(fā)給員工進項稅不得抵扣，作進項稅轉(zhuǎn)出處理；外購小家電對外贈送視同銷售。
業(yè)務(wù)（7）進項稅轉(zhuǎn)出額=12×17%=2.04（萬元）
6）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
說明彩電退貨業(yè)務(wù)涉及的增值稅稅務(wù)處理。
【正確答案】商場給顧客退貨，應(yīng)扣減當(dāng)期銷項稅額=0.3÷（1+17%）×10×17%=0.44（萬元）
商場向廠家退貨，并取得廠家開出的紅字專用發(fā)票，應(yīng)扣減當(dāng)期進項稅額=0.24×10×17%=0.41（萬元）
7）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
計算該商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。
【正確答案】業(yè)務(wù)（3）：增值稅銷項稅=300×17%=51（萬元）
業(yè)務(wù)（6）：增值稅進項稅=360×17%+160×3%+6×13%=66.78（萬元）
業(yè)務(wù)（7）：增值稅銷項稅=1.5÷（1+17%）×17%=0.22（萬元）
本月增值稅銷項稅合計=9.29+1.74+51+8.72+21.4+0.22-0.44=91.93（萬元）
本月準(zhǔn)于抵扣的進項稅=（21.4-0.74）+66.78-2.04-0.41=84.99（萬元）
本月應(yīng)納增值稅=91.93-84.99=6.94（萬元）
8）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
計算該商場應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加。
【正確答案】本月應(yīng)納城建稅及教育費附加=（6.94+0.51+0.09）×（7%+3%+2%）=0.90（萬元）
44.北京市一摩托車生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），實行出口免抵退稅政策，2011年虧損10萬元。2012年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款480萬元、增值稅81.6萬元，支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票；相關(guān)票據(jù)已經(jīng)稅務(wù)認證；
（2）出口自產(chǎn)摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售自產(chǎn)摩托車300輛，取得不含稅銷售收入150萬元；
（3）摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費用90萬元，其中含向母公司支付的管理費用20萬元，業(yè)務(wù)招待費12萬元；發(fā)生銷售費用140萬元（其中廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費支出90萬元）；
（4）由于管理不善，丟失一批已抵扣過進項稅額的庫存材料，賬面成本為32.79萬元（其中含運費金額2.79萬元），已經(jīng)由稅務(wù)機關(guān)認定為損失，本月內(nèi)取得保險公司給予的賠償金額12萬元；
（5）轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)權(quán)的所有權(quán)，取得收入60萬元，未作收入處理，該項商標(biāo)權(quán)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；
（6）從A國占有股權(quán)100%的子公司取得稅后收益82.5萬元，在A國實際已繳納了20%的所得稅。
（注：增值稅稅率17%、退稅率13%；消費稅稅率10%)
1）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
計算該企業(yè)可以抵扣的增值稅進項稅額合計（含剔稅部分）；
【正確答案】準(zhǔn)予抵扣的進項稅額＝81.6＋48×7%－（32.79－2.79）×17%－2.79÷（1－7%）×7%－400×（17%－13%）＝63.65（萬元）
2）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
計算該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅；
【正確答案】當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅＝150×17%－63.65＝－38.15（萬元），所以向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅為0。
【答案解析】
3）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
計算該企業(yè)應(yīng)退的增值稅；
【正確答案】免抵退稅額＝400×13%＝52（萬元）；免抵退稅額52萬元＞當(dāng)期期末留抵稅額38.15萬元；應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝38.15萬元；免抵稅額＝52－38.15＝13.85（萬元）
4）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
計算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅；
【正確答案】應(yīng)繳納的消費稅＝150×10%＝15（萬元）
5）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
計算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；
【正確答案】應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝60×5%＝3（萬元）
6）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加；
【正確答案】應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝（13.85＋15＋3）×（7%＋3%+2%）＝3.82（萬元）
7）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
計算該企業(yè)A國子公司收益共計應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅；
【正確答案】境外收益應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅＝82.5÷（1－20%）×（25%－20%）＝5.16（萬元）
8）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
計算該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅的收入總額；
【正確答案】該企業(yè)境內(nèi)的收入總額＝400＋150＋60＝610（萬元）
9）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
計算該企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的項目總和；
【正確答案】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝（400＋150）×15%＝82.5（萬元）<90萬元，
準(zhǔn)予扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額82.5萬元。業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（400＋150）×0.5%＝2.75（萬元）
業(yè)務(wù)招待費本身發(fā)生額的60%＝12×60%＝7.2（萬元），準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費金額2.75萬元。
12月份企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除金額
＝300＋15＋3＋3.82＋（90－20－12＋2.75）＋（140－90＋82.5）＋[（32.79－2.79）×（1＋17%）＋2.79÷（1－7%）－12]＋35＋400×（17%－13%）＝592.17（萬元）
10）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【正確答案】2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（610－592.17－10）×25%＋5.16＝7.12（萬元）
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