三、計算回答題

39.廣州秀雅化妝品有限公司（以下簡稱秀雅公司）為增值稅一般納稅人，2012年9月發(fā)生以下各項業(yè)務：

（1）從國外進口A型高檔化妝品一批，貨物成交價為1380000元，貨物運抵境內(nèi)輸入地點之前的運輸保險費及相關費用20000元；支付貨物進口后的運輸費用15000元，取得運費發(fā)票。

（2）秀雅公司將庫存價值300000元的原材料發(fā)給甲化妝品加工廠（在某鎮(zhèn)的工業(yè)區(qū)內(nèi)），委托其為公司加工散裝B型化妝品，當月收回加工的B型化妝品，收到增值稅專用發(fā)票上注明加工費80000元，受托方按規(guī)定代收代繳了相關稅金（甲工廠無同類化妝品），收回后秀雅公司將全部散裝化妝品分裝成精品包裝，加價與自產(chǎn)B型化妝品一并對外銷售。

（3）秀雅公司當月從特約農(nóng)戶手中購入蘆薈、枸杞等農(nóng)產(chǎn)品原料一批用于自行生產(chǎn)B型化妝品，收購憑證注明支付價款100000元，同時支付運費7000元，取得運輸發(fā)票。原材料入庫時發(fā)現(xiàn)，有10%的原料由于運輸途中管理不善霉爛變質(zhì)，無法使用。

（4）秀雅公司當月將進口的A型化妝品的60%委托代理商愛麗公司代銷，貨物已發(fā)出，該批化妝品不含稅售價為1500000元。月底，因資金緊張，經(jīng)和愛麗公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，愛麗公司提前支付50%的款項，已從銀行收訖貨款。

（5）秀雅公司當月拿出自產(chǎn)B型化妝品200套作為福利發(fā)給女職工，該化妝品成本價為每套160元。

（6）秀雅公司當月銷售B型化妝品（包含委托加工收回化妝品）12000套，不含稅銷售單價為360元/套，發(fā)生運費裝卸支出合計2500元，取得對方開具的運雜費發(fā)票。

（7）公司從其他工業(yè)企業(yè)購入化妝品原料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額1000000元、增值稅稅額170000元，該批材料月末已入庫。

（本月取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證，上期留抵增值稅額為0元，化妝品消費稅稅率為30%，進口關稅為20%。）

1）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

計算秀雅公司進口化妝品應繳納的稅金；

【正確答案】進口化妝品應繳納的稅金：

進口化妝品應繳納的關稅＝（1380000+20000）×20%＝280000（元）

進口化妝品應繳納的消費稅＝（1380000+20000+280000）÷（1－30%）×30%＝720000（元）

進口化妝品應繳納的增值稅＝（1380000+20000+280000）÷（1－30%）×17%＝408000（元）

進口化妝品應繳納的稅金＝280000+720000+408000＝1408000（元）

2）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

計算秀雅公司當月應納的增值稅；

【正確答案】本月增值稅銷項稅額＝[1500000×50%+（200+12000）×360]×17%＝874140（元）

本月增值稅進項稅額＝408000+15000×7%+80000×17%+[100000×13%+7000×7%]×90%+170000＝604791（元）

本月應納增值稅＝874140-604791＝269349（元）

3）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

計算甲工廠當月應代收代繳的稅金（不考慮地方教育附加）；

【正確答案】委托加工散裝B型化妝品收回時甲工廠代收代繳消費稅＝（300000+80000）÷（1-30%）×30%＝162857.14（元）

代收代繳城建稅和教育費附加=162857.14×（5%+3%）=13028.57（元）

合計代收代繳的稅金=162857.14+13028.57=175885.71（元）

4）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

計算秀雅公司本月內(nèi)銷應繳納的消費稅。

【正確答案】本月內(nèi)銷應繳納消費稅＝（200+12000）×360×30%-162857.14＝1154742.86（元）

40.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2012年發(fā)生的相關業(yè)務如下：

（1）按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元。

（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元。

（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構(gòu)證明）。

（4）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元

（其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用）。

1）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

【正確答案】取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4000+160）×1/2＝2080（萬元）

2）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額。

【正確答案】應扣除的開發(fā)成本的金額＝3000×1/2＝1500（萬元）

3）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額。

【正確答案】應扣除的開發(fā)費用的金額＝（2080+1500）×10%＝358（萬元）

4）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金（不考慮地方教育附加）。

【正確答案】應扣除的有關稅金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05%（非房地產(chǎn)企業(yè)印花稅）＝360.75（萬元）

5）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

計算企業(yè)應繳納的土地增值稅。

【正確答案】扣除項目合計＝2080+1500+358+360.75＝4298.75（萬元）

增值稅率＝（6500－4298.75）÷4298.75×100%＝51.21%

應繳納的土地增值稅＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5%＝665.56（萬元）

6）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

計算企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。

【正確答案】營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（萬元）

7）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

計算企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅。

【正確答案】應繳納的房產(chǎn)稅＝15×12%＝1.8（萬元）

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