參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計(jì)算及稅收優(yōu)惠。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，該企業(yè)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5000×(1-20%)×1.2%×(3000-1000)/3000=32(萬(wàn)元)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值60萬(wàn)元的供自己及家人居住的用房免房產(chǎn)稅;另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4%稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×4%×6=288(元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)取得固定收入的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1至6月從價(jià)計(jì)稅，7至12月從租計(jì)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8(萬(wàn)元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】行政機(jī)關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×(1-30%)×7/12+20×12%×7=46.55(萬(wàn)元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅;

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×15×8÷12=30000(元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】2008年1~4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅

　　=6000×2/3×(1-30%)×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4(萬(wàn)元)

　　2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000×(1-30%)×1.2%×3/12=12.6(萬(wàn)元)

　　2008年8月至年底房產(chǎn)稅=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(萬(wàn)元)該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19(萬(wàn)元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅，辦公用房出租的，按租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅。計(jì)算過(guò)程和結(jié)果為：

　　200×12%=24(萬(wàn)元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/(3+1)=2250平方米;還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375(元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×6×200/(600+200)=4500(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=(0.3+0.1+0.6)×1.2=1.2(萬(wàn)元)。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)對(duì)外開(kāi)放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】個(gè)人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;公園中管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700(元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】占用其他農(nóng)用的土地，例如占用已開(kāi)發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是否征稅，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)農(nóng)用土地資源稅和保護(hù)生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況加以確定。