二、多項選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】考核增值稅類型的劃分，增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
2.
【答案】ABD
【解析】稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費者承擔(dān)。
3.
【答案】AD
【解析】郵政部門銷售集郵商品征收營業(yè)稅，其他單位和個人銷售集郵商品征收增值稅;郵政部門發(fā)行報刊征收營業(yè)稅，其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅。
4.
【答案】ABD
【解析】外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不視同銷售。
5.
【答案】BD
【解析】將購買的貨物用于勞動保護(hù)，屬正常的生產(chǎn)費用支出，可抵進(jìn)項稅。對外無償贈送貨物，必須計算其銷項稅，也可抵進(jìn)項稅。購買的貨物用于免稅項目、個人消費的，不可抵扣進(jìn)項稅。
6.
【答案】AC
【解析】殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，殘疾人企業(yè)進(jìn)口沒有免稅的規(guī)定;外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅，但是外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅。
7.
【答案】AB
【解析】自2008年6月1日，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅;自2009年1月1日起至2010年12月31日，對符合條件的新華書店實行增值稅免稅或先征后退政策。
8.
【答案】BC
【解析】從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)超過50萬元的;以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。
9.
【答案】ABD
【解析】一般納稅人的輔導(dǎo)期是6個月。
10.
【答案】ABC
【解析】對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅，A錯誤。銷售分公司A不可辦理一般納稅人手續(xù)，制造分公司B可以辦理一般納稅人手續(xù)，B錯誤。年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的政策標(biāo)準(zhǔn)只對工業(yè)企業(yè)使用，商業(yè)企業(yè)不適用這個政策，C錯誤。從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元(80萬元)，一律按增值稅一般納稅人征稅。
11.
【答案】ABD
【解析】選項ABD都不屬于增值稅的征收范圍，都應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。
12.
【答案】ACD
【解析】納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護(hù)費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策;對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅;納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
13.
【答案】ABD
【解析】轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅;納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
14.
【答案】AD
【解析】準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運費金額包括單據(jù)上的運費、建設(shè)基金(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)。
15.
【答案】CD
【解析】增值稅起征點的適用范圍限于個人不涉及單位;納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;達(dá)到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅。
16.
【答案】AD
【解析】年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的“商業(yè)企業(yè)”以外的其他小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù);已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)(非從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)除外)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在“次年1月底”以前申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。
17.
【答案】BC
【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
18.
【答案】BCD
【解析】選項BCD屬于增值稅低稅率的范圍;選項A農(nóng)機(jī)整機(jī)適用13%的稅率、農(nóng)機(jī)零件適用17%的稅率。
19.
【答案】ACD
【解析】一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
20.
【答案】BC
【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，按照相關(guān)規(guī)定判斷(是否逾期)是否要并入銷售額計稅;從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
21.
【答案】ABD
【解析】出口退(免)稅的基本政策：(1)出口免稅并退稅;(2)出口免稅不退稅;(3)出口不免稅也不退稅。
22.
【答案】ABC
【解析】退稅審核期為12個月的小型出口企業(yè)，在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的方法，而是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅。
23.
【答案】CD
【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)不使用征收率。
24.
【答案】ABC
【解析】省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的發(fā)電企業(yè)的增值稅預(yù)征率是由省級國家稅務(wù)局核定。
25.
【答案】ABD
【解析】油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油、天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù);通訊工程、油田建設(shè)工程(根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修建的道路、橋涵、河堤、鐵路專用線、專用碼頭和海堤等設(shè)施)、油氣田內(nèi)部為維持油氣田的正常生產(chǎn)而互相提供勞務(wù)等均屬于生產(chǎn)性勞務(wù)。選項C屬于營業(yè)稅建筑業(yè)勞務(wù)項目。
26.
【答案】ABCD
【解析】可以退(免)增值稅的出口貨物應(yīng)具備四個條件：屬于增值稅的征稅范圍;報關(guān)離境;財務(wù)上做銷售處理;出口收匯并已核銷。
27.
【答案】BCD
【解析】小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，無法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項稅，出口免稅不退稅;避孕藥品銷售時免稅，故出口免稅不退稅;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品在國內(nèi)免稅，在出口時不辦理退稅。汽車生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口汽車，享受免稅并退稅政策，按照免抵退稅計算。
28.
【答案】ABD
【解析】“免、抵、退”稅辦法主要適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
29.
【答案】CD
【解析】以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出當(dāng)天。委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單或者收到部分或者全部貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
30.
【答案】BD
【解析】購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實際交易的銷售方不符的，不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。
