參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】增值額的理論構(gòu)成是v+m，本題答案為A。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。其他均屬營(yíng)業(yè)稅征收范圍。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】外購(gòu)貨物用于投資、分配、贈(zèng)送屬于增值稅的視同銷售行為;外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)不屬于增值稅視同銷售行為。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】A采用增值稅先征后退政策;B采用免稅政策;C采用增值稅即征即退50%政策;D采用增值稅即征即退政策。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】銅礦砂適用17%的稅率。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按照規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】考核增值稅以物易物行為的稅務(wù)處理規(guī)定。雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅;雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方專用發(fā)票、是否是換入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等因素。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】56000÷(1+4%)×4%×50%=1076.92(元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】56000÷(1+13%)×13%=6442.48(元)。

　　14.

　　【答案】 C

　　【解析】 收取的運(yùn)費(fèi)1500元和網(wǎng)關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)5000元，屬于電腦公司的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。

　　電腦公司繳納增值稅=[4300×100+(1500+5000)÷(1+17%)]×17%-3400=70644.44(元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目，要?jiǎng)澢迨杖耄锤魇杖雽?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】82400/(1+3%) ×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。

　　運(yùn)輸費(fèi)465元是按7%扣除率計(jì)算過進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格應(yīng)該按照納稅人當(dāng)期同類商品的平均銷售價(jià)格確定，所以其計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)該是[70+50+(70+50)/2]×1000=180000(元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】這是一道經(jīng)典真題的變形。汽車修配廠提供汽車修理業(yè)務(wù)、銷售汽車裝飾品的業(yè)務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。由于納稅人為小規(guī)模納稅人，故適用3%的征收率計(jì)稅;汽車裝潢業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。

　　應(yīng)納增值稅=(15+9)÷(1+3%)×3%=0.70(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12×3%=0.36(萬(wàn)元)。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目交稅，該企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目是交納增值稅的項(xiàng)目，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】考核增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計(jì)算。

　　計(jì)算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)

　　應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元)

　　當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552(元)

　　注意：當(dāng)期免抵稅額19552元需要計(jì)算城建稅。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購(gòu)直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;出售給居民個(gè)人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A適用免稅不退稅政策;選項(xiàng)B適用免抵退政策;選項(xiàng)D適用免稅不退稅政策。

　　26.

　　【答案】D

　　【解析】實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。

　　27.

　　【答案】C

　　【解析】出口貨物退免稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

　　28.

　　【答案】D

　　【解析】增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

　　29.

　　【答案】D

　　【解析】商業(yè)零售的煙、酒、食品、化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。辦公用品會(huì)直接用于經(jīng)營(yíng)，可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　30.

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級(jí)以上(含本級(jí))國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。