參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】D
【解析】從當(dāng)事人主觀方面說(shuō)，不區(qū)分是否具有主觀故意或者過(guò)失，只要有稅收違法行為存在，并有法定依據(jù)給予行政處罰的，就可給予稅務(wù)行政處罰。
2．【答案】D
【解析】對(duì)違法行為的調(diào)查與處罰決定分開(kāi)，決定處罰的機(jī)關(guān)與收繳機(jī)關(guān)分離，這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰的監(jiān)督、制約原則。
3．【答案】B
【解析】給予稅務(wù)行政處罰的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4．【答案】A
【解析】這里考核稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序的處罰標(biāo)準(zhǔn)的限定。
5．【答案】c
【解析】凡屬聽(tīng)證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，并告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。
6．【答案】C
【解析】申請(qǐng)人可在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為的60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
7．【答案】c
【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違法行為，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定的罰款不得超過(guò)10000元。
8．【答案】B
【解析】該題考點(diǎn)在以前年度CPA考試中出現(xiàn)過(guò)，主要考點(diǎn)在稅務(wù)行政處罰執(zhí)行的時(shí)限。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)在收到行政處罰決定書之日起l5日內(nèi)繳納罰款；到期不繳的，還要按日加罰罰款數(shù)額3％的罰款。
9．【答案】A
【解析】對(duì)于具有依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場(chǎng)收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款。
10．【答案】B
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)當(dāng)自收繳罰款之l3起2日內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在213內(nèi)將罰款交付指定的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)。
11．【答案】c
【解析】對(duì)扣繳義務(wù)人作出的具體行政行為不服的，向主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。
12．【答案】B
【解析】對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。
13．【答案】D
【解析】對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議。
14．【答案】D
【解析】申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的征稅以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向人民法院提請(qǐng)行政訴訟，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；申請(qǐng)人可以在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60Ft內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤；申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。
15．【答案】c
【解析】不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。
16．【答案】c
【解析】復(fù)議機(jī)關(guān)在對(duì)被申請(qǐng)人做出的具體行政行為進(jìn)行審查時(shí)，認(rèn)為依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在3013內(nèi)依法處理。
17．【答案】c
【解析】申請(qǐng)人和第三人可以委托代理人參加行政復(fù)議，被申請(qǐng)人不得委托代理人參加行政復(fù)議。
18．【答案】c
【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：(1)行政復(fù)議決定作出前，申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的；(2)行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)或者人民法院已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的；(3)申請(qǐng)人死亡，沒(méi)有繼承人或者繼承人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；(4)作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止后，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；因前條第(1)、(2)項(xiàng)原因中止行政復(fù)議滿60日仍無(wú)人繼續(xù)復(fù)議的，行政復(fù)議終止，但有正當(dāng)理由的除外；(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)不符合受理?xiàng)l件的。ABD屬于行政復(fù)議終止的行為；C屬于行政復(fù)議中止的行為。
19．【答案】B
【解析】對(duì)征稅之外的其他具體行政行為不服的，當(dāng)事人可以在接到通知或者知道之日起1513內(nèi)直接向人民法院起訴。
20．【答案】B
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)，未告知當(dāng)事人訴權(quán)和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時(shí)計(jì)算。但最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。