參考答案及解析
一、單項選擇題
1．【答案】B
【解析】資源稅強調境內(nèi)開采，故進口不征，出口不退，AID不是資源稅的納稅人。中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅，因此C不是資源稅的納稅義務人。B在境內(nèi)開采有色金屬礦原礦，是資源稅的納稅義務人。
2．【答案】C 考試大
【解析】AB繳納增值稅但不繳納資源稅；C既繳納增值稅又繳納資源稅；D不屬于我國資源稅和增值稅的納稅人。
3．【答案】D
【解析】未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收與緩征資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案。
4．【答案】C
【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)，鍋的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準和收購數(shù)量扣繳稅款。
5．【答案】C
【解析】開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。相應繳納資源稅的計稅數(shù)量=1500+300=1800(噸)。
6．【答案】D
【解析】為避免對鹽的重復征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。
7．【答案】B
【解析】用于開采加熱的原油免稅，故應納資源稅為(10000-600)×8+50000×4=275200(元)。
8．【答案】C
【解析】按照原油和天然氣的實際銷量計稅；用于加熱修井的原油免稅。該油田2009年6月應納資源稅=(20+0．4)×30+(600×10×15)/10000=621(萬元)。
9．【答案】A
【解析】開采應稅資源產(chǎn)品銷售的，按照銷售量計征資源稅；加熱、修井的原油免稅；應納資源稅=8×30+700×15/1000=250．5(萬元)。這里還要注意天然氣單位稅額與應納稅額的換算。
10．【答案】C
【解析】資源稅并非按開采數(shù)量計稅，而按銷售或島用數(shù)量計稅，該礦山移送入選精礦應按選礦比還原成原礦計稅，所以該礦山應納資源稅=3000÷30%×1．2=12000(元)。
11．【答案】C
【解析】由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照鄰近礦產(chǎn)的稅額標準，在浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務總局備案。
12．【答案】C 來自考試大
【解析】該企業(yè)當月應納資源稅=800÷80%×
1．2=1200(元)。
13．【答案】C
【解析】資源跨省開采的，對開采的礦產(chǎn)品按實際銷量在開采地分別納稅。用于加熱、修井的原油免稅，按產(chǎn)量分攤后，位于甲省的油井生產(chǎn)銷售原油數(shù)量=20-20×0．5÷(20+51=19．6(萬噸)；在甲省應納資源稅=19．6×10=196(萬元)。
14．【答案】B 來自考試大
【解析】開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)景為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的。以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅應向資源開采地稅務機關申報納稅。對于連續(xù)加工前無法確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。
應納資源稅=20×5+[35+(50+0．4)÷70%]×3=421(萬元)。
15．【答案】C 考試大
【解析】納稅人應當向資源開采地或生產(chǎn)地地方主管稅務機關納稅；在本省范圍內(nèi)納稅地點需要調整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定；跨省開采資源稅應稅產(chǎn)晶，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應在開采地納稅。所以ABD選項錯誤。