參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】C
【解析】在上述可能繳納“在稅”的納稅人中，外商投資企業(yè)不屬于城建稅的納稅人。
2．【答案】D
【解析】外商投資企業(yè)繳納增值稅但不繳城建稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅的納稅人不繳城建稅；出口退還增值稅、消費(fèi)稅但不退還城建稅，對(duì)“三稅”先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退回。并不是同時(shí)繳納“三稅”的單位和個(gè)人才能成為城建稅的納稅人。
3．【答案】D
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項(xiàng)。
4．【答案】D 來源考試大
【解析】出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城市維護(hù)建沒稅和教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納城市維護(hù)建沒稅和教育附加=200×(5％+3％)+(500—340)×5％×(5％+3％)=16.64(萬元)。
5．【答案】B
【解析】城建稅進(jìn)口不征，出口不退；出口免抵的增值稅應(yīng)計(jì)繳城建稅。應(yīng)納城建稅=(40+4)×7％=3.08(萬元)。
6．【答案】D 來源考試大
【解析】由受托方代征代扣“三稅”的，其代征代扣城建稅按受托方所在地適用稅率。
7．【答案】B
【解析】由受托方代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地稅率執(zhí)行。
8．【答案】D 來源考試大
【解析】首先，確定該運(yùn)輸公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為收取的運(yùn)費(fèi)減去聯(lián)運(yùn)費(fèi)用，搬家收入應(yīng)按照運(yùn)輸業(yè)稅目納稅。營(yíng)業(yè)稅稅率為3％。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(80000－30000+10000)×3％=60000×3％=1800(元)，其次，計(jì)算城建稅，注意縣城的城建稅稅率是5％，應(yīng)納城建稅=1800×5％=90(元)。
9．【答案】A
【解析】2009年，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3％；小規(guī)模納稅人的營(yíng)業(yè)收入是含稅的，需要換算為不含稅的收入再計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。納稅人所在地為縣城的，城建稅稅率為5％。該縫紉部2009年繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=25750÷(1+3％)×3％×5％+4000×5％×5％=47.5(元)。
10．【答案】A
【解析】科研單位取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅，城建稅同時(shí)免征；企業(yè)購(gòu)置車輛繳納車輛購(gòu)置稅；個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)所得繳納個(gè)人所得稅，車輛購(gòu)置稅和個(gè)人所得稅都不附征城建稅。
11．【答案】B 來源考試大
【解析】考點(diǎn)有兩個(gè)：一是城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)不包括非稅收入；二是城建稅的稅率運(yùn)用及教育費(fèi)附加的附加率的掌握。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(45000+25000)×(7％+3％)=7000(元)。
12．【答案】C
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的“三稅”稅額；城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退。
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=[t500×17％－50萬美元×8×(1+20％)／(1－20％)×17％+(1000－900)×17％]×7％=(255－102+17)×7％=170×7％=11.9(萬元)。
13．【答案】A
【解析】城建稅和教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)算，且進(jìn)口不征、出口不退，出口免抵增值稅也要計(jì)算繳納城建稅。
應(yīng)繳城建稅=(10+30+2+4)×5％=2.3(萬元)；應(yīng)繳教育費(fèi)附加=(10+30+2+4)×3％=1.38(萬元)。合計(jì)為3.68萬元。
14．【答案】B
【解析】個(gè)體經(jīng)營(yíng)者繳納城建稅；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的納稅人在經(jīng)營(yíng)地繳納城建稅；城建稅隨“三稅”的減免而減免，個(gè)別繳納城建稅確有困難的，對(duì)其酌情給予減免稅照顧的審批權(quán)，已于2003年收歸國(guó)家稅務(wù)總局。
15．【答案】A
【解析】流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅稅率按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。