第二章　增值稅法

　　答案部分：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項B，外購的機器設(shè)備可以抵扣進項稅，支付的運輸費用可以抵扣進項稅；選項C，外購自用小汽車屬于消費品，不得抵扣進項稅額，其支付的運輸費用也不能抵扣；選項A、D，購進的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購進方可以按照買價的13%計算抵扣進項稅，支付的運費也可以計算抵扣進項稅。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額＝920×（17%－13%）＝36.8（萬元）；應(yīng)納增值稅＝150×17%－（137.7－36.8）＝－75.40（萬元）；免抵退稅額＝920×13%＝119.60（萬元）；應(yīng)退稅額＝75.40（萬元）

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；選項C，加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅；選項D，出口的古舊圖書實行免稅不退稅的辦法。

　　4、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】進口貨物按照組成計稅價格計算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

　　繳納的增值稅＝（1200+700）×17%＝323（萬元）

　　5、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A屬于兼營行為，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；選項B、D屬于營業(yè)稅混合銷售行為，交營業(yè)稅。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B、C屬于增值稅混合銷售；選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】進口海關(guān)代征的增值稅可以做進項稅抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅=270÷（1＋17%）×17%－30.6－2×7%=8.49（萬元）

　　8、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣，購進稅控機例外，是可以抵扣的。

　　應(yīng)納增值稅=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）。

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】拖拉機屬于農(nóng)機的范圍適用13%的稅率。應(yīng)繳納增值稅=200×13%＋15÷1.17×17%－80×17%=14.58（萬元）

　　10、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實際取得的不含增值稅的銷售額計算銷項稅。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項稅額＝2000÷（1+17%）×17%×10＝2905.98（元）

　　11、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B和D不屬于視同銷售，不繳納增值稅；選項C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

　　12、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　應(yīng)納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（萬元）

　　13、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】煙葉收購金額=煙葉收購價款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（萬元），煙葉可以抵扣的進項稅=（煙葉收購金額+煙葉稅）×13%=（550+110）×13%=85.8（萬元）。

　　當月抵扣進項稅額=85.8+6×7%=86.22（萬元）

　　14、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進項稅額轉(zhuǎn)出=（38140-520）÷87%×13%+520÷93%×7%＝5660.52（元）

　　15、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】AD是13%，B免稅。

　　16、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅；選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項D，一般納稅人購進小汽車、摩托車、游艇自用都是不可以抵扣進項稅的。

　　17、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　18、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。購買或銷售免稅貨物（購買免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運輸費用，其進項稅額不得抵扣；有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費稅；如果屬于計劃外出口的卷煙，應(yīng)照章征收增值稅和消費稅，一律不退稅。

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