2018年注冊會計師考試考前沖刺階段需要抓住重點進(jìn)行備考，小編整理“2018年注冊會計師《稅法》高頻考點：應(yīng)納稅額的計算”，供大家學(xué)習(xí)！如果還有不明白的知識點，可以觀看233網(wǎng)校注冊會計師《稅法》沖刺提分班課程，點擊進(jìn)入>>
【知識點】應(yīng)納稅額的計算
（一）從價定率
應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率
（二）從量定額——粘土、砂石和部分未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額
（三）關(guān)于原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算
1.對同一種應(yīng)稅產(chǎn)品，征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅；
2.征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅；
3.金礦以標(biāo)準(zhǔn)金錠為征稅對象，納稅人銷售金原礦、金精礦的，應(yīng)比照上述規(guī)定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅；
4.換算比或折算率由省級財稅部門確定，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。
（四）已稅產(chǎn)品的稅務(wù)處理——一次課征制
1.納稅人用已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)一步加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，不再繳納資源稅；
2.納稅人以未稅產(chǎn)品和已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額，在計算加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時，準(zhǔn)予扣減已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額；未分別核算的，一并計算繳納資源稅。
（五）煤炭資源稅計算方法
1.計算方法概述
煤炭應(yīng)納資源稅=原煤或者洗選煤計稅銷售額×適用稅率
計稅銷售額不包括收取的增值稅銷項稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。
洗選煤計稅銷售額=洗選煤銷售額×折算率
洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額
2.洗選煤折算率計算公式（了解）
公式一：洗選煤折算率=（洗選煤平均銷售額-洗選環(huán)節(jié)平均成本-洗選環(huán)節(jié)平均利潤）÷洗選煤平均銷售額×100%
公式二：
洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷（洗選煤平均銷售額×綜合回收率）×100%
綜合回收率=洗選煤數(shù)量÷入洗前原煤數(shù)量×100%
3.特殊銷售情形
（1）納稅環(huán)節(jié)
（2）納稅地點
（3）計稅價格
納稅人申報的原煤或洗選煤銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有視同銷售應(yīng)稅煤炭行為而無銷售價格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定計稅價格：
①按納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定；
②按其他納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定；
③組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）
④按其他合理方法確定
4.扣減額計算——一次課征制
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