2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第六章：城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法，包括三個(gè)小節(jié)內(nèi)容。稅法章節(jié)核心內(nèi)容解讀>>
【章節(jié)內(nèi)容】
第一節(jié)：城市維護(hù)建設(shè)稅法
第二節(jié)：煙葉稅法
第三節(jié)：教育費(fèi)附加和地方教育附加
【本章重點(diǎn)內(nèi)容】
本章內(nèi)容可覆蓋所有題型，經(jīng)常與增值稅、消費(fèi)稅在計(jì)算題或綜合題中結(jié)合考查。歷年分值5分左右。
復(fù)習(xí)重點(diǎn)城建稅（含教育費(fèi)附加）的稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠；煙葉稅的稅率、應(yīng)納稅額計(jì)算。
【本章例題】
1.設(shè)在市區(qū)的某企業(yè)2007年8月份拖欠增值稅20000元，經(jīng)查出后，補(bǔ)繳增值稅并加罰滯納金500元。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅60000元。當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅為( )元。
A.5600
B.6300
C.6335
D.4935
答案：A
解析：增值稅的滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳城建稅=(20000+60000)×7%=5600(元)。
2.某市區(qū)外資化妝品生產(chǎn)企業(yè)2011年1月隱瞞銷售化妝品取得的現(xiàn)金46800元，2011年2月28日被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，應(yīng)如何查補(bǔ)城建稅和教育費(fèi)附加。(化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。)
解析：應(yīng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額=46800/(1+17%)×17%=6800(元)
應(yīng)補(bǔ)計(jì)消費(fèi)稅=46800/(1+17%)×30%=12000(元)
應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(6800+12000)×7%=1316(元)
應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=(6800+12000)×3%=564(元)
滯納天數(shù)為=28-10=18(天)
城建稅應(yīng)處滯納金=1316×18×0.05%=11.84(元)
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