2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第三章：消費(fèi)稅法，包括五個(gè)小節(jié)內(nèi)容。稅法章節(jié)核心內(nèi)容解讀>>
【章節(jié)內(nèi)容】
第一節(jié)：納稅義務(wù)人與征稅范圍
第二節(jié)：稅目與稅率
第三節(jié)：計(jì)稅依
第四節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算
第五節(jié)：征收管理
【本章重點(diǎn)內(nèi)容】
本章內(nèi)容可以考查所有題型，題量每年在5個(gè)左右。
主要是稅目和消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算，平均分值為8分左右。計(jì)算問(wèn)答題一直是消費(fèi)稅考核分值比重大的題型，與其他稅種的混合命題幾率也時(shí)常出現(xiàn)。
【本章例題】
1.納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算納稅時(shí)，其委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)按下列辦法處理( )。
A.該已納稅款不得扣除
B.該已納稅款當(dāng)期可全部扣除
C.該已納稅款當(dāng)期可扣除50%
D.可對(duì)收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期動(dòng)用部分的已納稅款予以扣除
答案：D
解析：委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可對(duì)收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期動(dòng)用部分的已納稅款予以扣除。
2.某日化廠(增值稅一般納稅人)，下設(shè)一非獨(dú)立核算的銷售門市部，2017年4月份該廠調(diào)撥給該門市部A型化妝品不含稅價(jià)款89萬(wàn)元、B型化妝品不含稅價(jià)款64萬(wàn)元、洗滌用品不含稅價(jià)款56萬(wàn)元。該門市部當(dāng)月零售A型化妝品，取得含稅銷售價(jià)款67.2萬(wàn)元;零售B型化妝品，取得含稅銷售價(jià)款36.8萬(wàn)元;零售洗滌用品，取得含稅銷售價(jià)款42萬(wàn)元。已知該廠生產(chǎn)的A型化妝品每克不含稅售價(jià)12元，B型化妝品每克不含稅售價(jià)6元。
解析：該廠通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)化妝品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。由于門市部零售價(jià)是含增值稅的價(jià)格，要先換算為不含增值稅價(jià)款再計(jì)征消費(fèi)稅;A型化妝品每克不含稅售價(jià)12元，超過(guò)10元，應(yīng)征消費(fèi)稅，而B型化妝品每克不含稅售價(jià)6元，不超過(guò)10元，不征消費(fèi)稅;洗滌用品屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品，不征消費(fèi)稅，但應(yīng)征增值稅。該廠上述銷售業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅和應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為：
應(yīng)納消費(fèi)稅=672000÷(1+17%)×15%=86153.85(元)
增值稅銷項(xiàng)稅=672000÷(1+17%)×17%+368000÷(1+17%)×17%+420000÷(1+17%)×17%=212136.75(元)
2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師講師密訓(xùn)鎖分，購(gòu)課贈(zèng)送突破提分秘籍+講師真題點(diǎn)睛班+教材，點(diǎn)擊了解>>
熱點(diǎn)關(guān)注
