2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)精練：增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　考點(diǎn)精練：多選題

　　納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)，下列情況中不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（ ）。

　　A.購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)免稅藥品要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

　　B.消費(fèi)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)電腦要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

　　C.商業(yè)零售化妝品

　　D.境內(nèi)易貨貿(mào)易

　　【答案】ABC

　　考點(diǎn)精講：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

　　一、專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和使用

　　領(lǐng)用的違規(guī)處理:暫扣其結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票和IC卡。

　　營(yíng)改增后納稅人發(fā)票的使用

　　一般納稅人：增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

　　試點(diǎn)地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備為金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤(pán)開(kāi)具發(fā)票，使用報(bào)稅盤(pán)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備為稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤(pán)開(kāi)具發(fā)票，使用報(bào)稅盤(pán)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、抄報(bào)稅。

　　提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。

　　適用增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　二、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍

　　一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票(法律法規(guī)另有規(guī)定的除外)。

　　向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)、適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)都不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　三、加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

　　當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅。