第二章 增值稅法

　　知識(shí)點(diǎn)：增值稅征稅范圍

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　　1.銷售或進(jìn)口的貨物

　　2.提供的加工、修理修配勞務(wù)。

　　3.提供的應(yīng)稅服務(wù)。

　　提供的應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供的應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

　　非營業(yè)活動(dòng)，是指：

　?。?）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取的政府性基金或者行政事業(yè)單位性收費(fèi)的活動(dòng)。

　?。?）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

　?。?）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供的應(yīng)稅服務(wù)。

　　（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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　　1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目，共22項(xiàng)，此處列舉其中幾點(diǎn)，剩下的部分要看教材掌握。

　　（1）航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。

　　航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

　?。?）油氣田企業(yè)從事原油、天然氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)繳納增值稅

　?。?）以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

　　（4）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　?。?）對(duì)企業(yè)銷售電梯（購進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，要分別計(jì)算增值稅和營業(yè)稅；對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。

　?。?）試點(diǎn)納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。

　?。?）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　2.視同銷售貨物行為

　　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　?。?）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

　?。?）銷售代銷貨物；

　?。?）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　?。?）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

　　（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

　　（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　?。?）單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　（10）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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