知識點：計稅依據(jù)

　　收入全額為營業(yè)額

　　(1)包括納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。(P162)

　　(2)關于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。(P164)

　　納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。

　　允許減除特定項目金額確定營業(yè)額

　　【注意】可減除的條件：

　　(1)特定項目的特定金額。

　　(2)憑合法有效的憑證扣除。(P165)

　?、僦Ц督o境內(nèi)單位和個人的——對方開具的發(fā)票。

　?、谥Ц兜男姓聵I(yè)收費和政府性基金——財政票據(jù)。

　?、壑Ц督o境外單位和個人的——對方單位、個人的簽收單據(jù)，稅務機關對來自境外的簽收單據(jù)的真實性質(zhì)疑的，可要求提供境外公證機構的確認證明。

　?、車叶悇湛偩忠?guī)定的其他合法有效憑證。

　　核定營業(yè)額

　　納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低并無正當理由，或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，稅務機關可按下列順序確定其營業(yè)額：

　　(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

　　(3)按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。

　　考生熱門關注：2015注會考后總結(jié)分析匯總 2016年注冊會計師考試全面介紹

　　最新熱門講師輔導課程免費試聽：233網(wǎng)校推出2016年注冊會計師考試全程護航班！六門考試課程，四大輔導班型，5年無限制自由學習立即搶購。 報名咨詢熱線：4000-800-233

　　考生交流吐槽區(qū)：通過一鍵加qq群信息跟網(wǎng)友一起來探討考注會的心得：（群：259245525）