【重要知識(shí)點(diǎn)】：稅法的概念和功能
　　一、稅收概述
　　稅收是政府為了滿(mǎn)足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。
　　(一)稅收的內(nèi)涵
　　1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。
　　2.國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，它有別于按要素進(jìn)行的分配。
　　3.國(guó)家征稅的目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要。
　　(二)稅收的外延
　　稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性的形式特征。
　　稅收三性是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志。
　　稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。
　　二、稅法的概念
　　稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。
　　稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。
　　三、稅法的功能
　　1.稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障。
　　2.稅法是國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控的法律手段。
　　3.稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用。
　　4.稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
　　5.稅法是維護(hù)國(guó)家利益、促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證。
　　四、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系
　　稅法的地位由稅收的重要地位決定。稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要的部門(mén)法。
　　1.稅法與憲法的關(guān)系：稅法依據(jù)《憲法》的原則制定。
　　2.稅法與民法的關(guān)系：民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償;稅法調(diào)整方法的特點(diǎn)是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定;出現(xiàn)不一致時(shí)，按稅法規(guī)定納稅。
　　3.稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。
　　4.稅法與行政法的關(guān)系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征;但又與一般行政法有所不同——稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家的無(wú)償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。

　　1.稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，( )是核心。

　　A.無(wú)償性

　　B.強(qiáng)制性

　　C.平等性

　　D.固定性

　　【答案】A

　　【解析】無(wú)償性是核心，因?yàn)槎愂盏淖罱K目的就是無(wú)償?shù)貜募{稅人處取得財(cái)產(chǎn)，并不是等價(jià)的交易。

　　2.下列屬于稅法特點(diǎn)的有( )。

　　A.義務(wù)性法規(guī)

　　B.權(quán)利性法規(guī)

　　C.單一性法規(guī)

　　D.綜合性法規(guī)

　　【答案】AD

　　【解析】稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人義務(wù)為主;它是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的復(fù)雜體系，所以是綜合性法規(guī)。

　　3.下列關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，表述不正確的是( )。

　　A.稅法是國(guó)家法律的組成部分，它是依據(jù)《憲法》的原則制定的

　　B.稅法與刑法的調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰

　　C.民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定;出現(xiàn)不一致時(shí)，優(yōu)先按照民法處理

　　D.稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特性

　　【答案】C

　　【解析】民法的調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償;稅法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法一般援引民法條款;當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。

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