稅法的構(gòu)成要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。
1.總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。
2.納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。
納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。
自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權(quán)利和義務(wù)的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。法人是自然人的對稱，我國法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人。
與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。
3.征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。
稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。
4.稅目。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。
5.稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。
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稅率類別 |
具體形式 |
應(yīng)用的稅種 | |
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比例稅率 |
單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率。 |
增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等 | |
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定額稅率 |
按征稅對象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額 |
城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 | |
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累進(jìn)稅率 |
全額累進(jìn)稅率 |
（我國目前沒有采用） | |
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超額累進(jìn)稅率 |
把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款 |
個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項(xiàng)目 | |
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全率累進(jìn)稅率 |
（我國目前沒有采用） | ||
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超率累進(jìn)稅率 |
以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計(jì)算征稅 |
土地增值稅 | |
單選題：
★中國現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有( )。
A.全額累進(jìn)稅率
B.超率累進(jìn)稅率
C.超額累進(jìn)稅率
D.超倍累進(jìn)稅率
【答案】C
【解析】在大部分地區(qū)由地方財(cái)政部門征收和管理的稅種包括地方附加、契稅、耕地占用稅。
多選題：
★按照征稅對象分類，下列屬于財(cái)產(chǎn)行為稅類的有( )。
A.房產(chǎn)稅
B.資源稅
C.車船稅
D.車輛購置稅
【答案】AC
【解析】資源稅屬于資源稅類，車輛購置稅屬于特定目的稅類。
★下列屬于國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理稅種的有( )。
A.消費(fèi)稅
B.增值稅
C.營業(yè)稅
D.車船稅
【答案】AB
【解析】鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理，其他的營業(yè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。車船稅全部屬于地方政府固定收入，由地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。
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