準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分兩類：憑票扣稅和計(jì)算扣稅。這是注會(huì)考試的重點(diǎn)之一。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況表：
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類型 |
抵扣憑證 |
抵扣金額 |
扣稅程序 |
抵扣時(shí)間 |
| 憑票 扣稅 |
增值稅專用發(fā)票 | 發(fā)票上列示的稅額 | 先認(rèn)證，后抵扣 | 開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)抵扣 |
| 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 | 發(fā)票上列示的稅額 | 先比對(duì)，后抵扣 | 開具之日起180日內(nèi)比對(duì)抵扣 | |
| 計(jì)算 扣稅 |
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 | 買價(jià)×13% | ||
| 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) | 運(yùn)輸費(fèi)用金額×7% | 先認(rèn)證，后抵扣 | 同增值稅專用發(fā)票規(guī)定 |
【注意的問題】
1.憑證丟失的處理
?。?）增值稅專用發(fā)票丟失，按照增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定處理。
?。?）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書丟失，納稅人應(yīng)當(dāng)憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)提出抵扣申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)無誤的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.購(gòu)進(jìn)貨物或銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)：
?。?）扣稅憑證：國(guó)有運(yùn)費(fèi)發(fā)票、非國(guó)有運(yùn)輸單位開具的統(tǒng)一貨票。國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票不得作為抵扣憑證。
?。?）計(jì)算基數(shù)：運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金。
購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)用金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。
?。?）抵扣時(shí)間規(guī)定：從2010年1月1日以后開具的公路貨運(yùn)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開票之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.自2010年10月1日起，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。
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