1．對(duì)確定為按“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和1994年1月1日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在1995年7月1日以后報(bào)關(guān)離境直接出口或委托代理出口的自產(chǎn)貨物，其辦理出口退（免）稅的程序是怎樣的？
（1）免征出口環(huán)節(jié)增值稅；
（2）按該貨物所適用的增值稅稅率與其所適用的退稅率之差乘以出口貨物的離岸價(jià)格折合人民幣的金額，計(jì)算出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從當(dāng)期（指一個(gè)季度內(nèi)）全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，計(jì)入產(chǎn)品成本；
（3）用剔除后的進(jìn)項(xiàng)稅額余額，抵扣內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額；
（4）如果當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且該企業(yè)出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售額50％以上，則對(duì)當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額按公式計(jì)算應(yīng)退稅額；如果該企業(yè)出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售額50％以下，則對(duì)當(dāng)期未抵扣完的講項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，不予辦理退稅。
上述（2）（3）（4）項(xiàng)抵、退稅計(jì)算具體步驟及公式是：
當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率）
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額
若當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，也就是說，當(dāng)期還有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，且該企業(yè)出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售額50％以上，計(jì)算應(yīng)退稅額的公式是：
①當(dāng)出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率≥未抵扣完的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，
退稅額=未抵扣完的當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額
②當(dāng)出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率＜未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，
退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率
結(jié)轉(zhuǎn)下期的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－應(yīng)退稅額

2．對(duì)于未按照“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)（不限于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)）， 1995年7月 1日以后報(bào)關(guān)離境直接出口或委托代理出口的貨物，是怎樣規(guī)定納稅和退稅的？
一律先按照增值稅條例的規(guī)定征稅，然后由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計(jì)劃內(nèi)依照規(guī)定的退稅率審批退稅。納稅和退稅的計(jì)算公式是：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅金+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)期應(yīng)退稅稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率