例如，一項收入，會計計入收入，稅法也計入收入，所以影響了會計利潤的，就影響納稅所得，因此，應(yīng)該調(diào)整應(yīng)交稅金。如果會計計入收入，而稅法規(guī)定不能計入收入，那么，調(diào)整收入時就不能調(diào)整應(yīng)交稅金。如果屬于時間性差異，　在納稅影響會計法下調(diào)整遞延稅款。

　　如果題目中有已知條件“所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，且不考慮納稅調(diào)整事項”，則在進(jìn)行賬務(wù)處理時，涉及到損益的要調(diào)整“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”。因為這里說不考慮納稅調(diào)整事項，意思就是不考慮會計和稅法上的差異，認(rèn)為會計和稅法的處理口徑是一致的，所以應(yīng)調(diào)整應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅。

　　或有事項對于書上p361例3中在報告年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬,如果采用納稅影響法,應(yīng)該借:遞延稅款400*33%

　　貸:所得稅400*33%

　　日后法院判需賠償500萬,那么應(yīng)該借:應(yīng)交稅金500*33%

　　貸:遞延稅款400*33%

　　貸:以前年度損益調(diào)整100*33%

　　重要?。?！預(yù)計負(fù)債是不確定的,所以稅法是不承認(rèn)的,所以有遞延稅款的問題.

　　另外記住遞延稅款和以前年度損益調(diào)整的方向總是一致的.

　　預(yù)計負(fù)債-未決訴訟

　　投資短期投資

　　如果從另一個股東手中購買股權(quán)時，記住購買日時被投資企業(yè)所有者權(quán)益的確定，

　　包括上年度的凈利潤（千萬別忘了截止到購買日新實現(xiàn)的凈利潤）

　　分配的現(xiàn)金股利，是減少所有者權(quán)益的。

　　接受捐贈

　　如果股權(quán)投資差額出現(xiàn)在貸方，記住要分兩步來做，前面的借方就是銀行存款數(shù)，第二步分錄是借：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

　　成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法1、追溯調(diào)整時長期股權(quán)投資-投資成本的確定，實際就是按初始投資時？？被投資企業(yè)的所有者權(quán)益*持股比例，

　　解題秘訣：其實就是對起初持股比例的調(diào)整，當(dāng)然別忘了減去分配的現(xiàn)金股利和期間產(chǎn)生的利潤。例如是99年4月1日投資，就要把1-4月產(chǎn)生的凈利潤加到所有者權(quán)益中，再*持股比例。

　　追加時對第一步毫無影響。2、攤銷股權(quán)投資差額

　　3、作分錄，確認(rèn)新的，將原來的投資成本沖掉，和攤銷差額對利潤分配的影響

　　4、將除股權(quán)投資差額的子目都轉(zhuǎn)入-子目投資成本中，包括損益調(diào)整，別忘了股權(quán)投資準(zhǔn)備等。只是確定了投資成本的金額，但股權(quán)投資差額的子目還是存在的，在以后計提跌價準(zhǔn)備算帳面余額時會用到。

　　5、新的投資成本的確定，投資成本用當(dāng)時的所有者權(quán)益*追加的比例。

　　6、投資差額的攤銷，分兩部分。

　　如果是采用納稅影響會計法，那么別忘了遞延稅款的影響。

　　長期股權(quán)投資權(quán)益法計算投資成本和股權(quán)投資差額時,別忘了支付的手續(xù)費也要算進(jìn)去.

　　注意陷阱!!!被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈200萬時,時,別忘了,要把遞延稅扣除,(但如果給的就是被投資企業(yè)的資本公積,就不用了對方已作處理了)

　　也就是說,借:長期股權(quán)投資-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸:資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備中的數(shù)字是200*0.67*持股比例

　　注意陷阱!!!投資收益當(dāng)年凈利潤要扣除投資前的!!!如果投資是1.31日開始算的,那么在年底計算投資收益時,一定注意是從投資以后再開始算投資收益,要把全年的凈利潤減去投資前一個月的,注意陷阱!!!

　　股權(quán)投資差額也要注意不是全年攤

　　股權(quán)投資成本子目投資時被投資企業(yè)所有者權(quán)益*持股比例

　　股權(quán)投資差額初始投資成本-投資時被投資企業(yè)所有者權(quán)益*持股比例(初始投資成本=實際支付的全部價款(包括手續(xù)費稅金)

　　長期債券投資的收益實際是市場利率如果是溢價,說明票面利率高于市場利率,那么要減去溢價攤銷數(shù)

　　如果是折價,票面利率低于市場利率,那么要加上折價攤銷數(shù)

　　溢折價攤銷(最重要?。。。嶋H支付的款項-實際支付的款項中包含的利息(不管是進(jìn)成本的還是作為應(yīng)收利息)-實際支付的款項中包含的費用-面值

　　攤銷溢折價,還要攤銷費用,期限是按32個月,千萬不要36個月.記住!!!!!（費用攤銷和溢價的攤銷一起在剩余年限里一起攤）