日后發(fā)現報告年度的差錯以及報告年度以前的非重大差錯，屬于調整事項，日后發(fā)現報告年度以前的重大差錯，不屬于調整事項。

　　例如99年的報表在2000年3月份報出。這里的報告年度的報表就是99年的報表。2000年1月1日至3月，發(fā)現的99年的差錯以及99年以前的非重大差錯，

　　調整99年報表的期末數和本年數。如果發(fā)現的是99年以前的重大差錯，應該調整99年報表的年初數。

　　日后事項與會計差錯結合

　　報告年度的會計差錯和以前年度的非重大會計差錯

　　調整報告年度利潤表和利潤分配表的本期數(利潤表本年累計數和利潤分配表本年實際發(fā)生數),

　　資產負債表的期末數

　　報告年度以前年度的重大會計差錯調報告年度利潤表和利潤分配表的上年數,(如果涉及)資產負債表的年初數和年末數,

　　利潤分配表本期數中的年初未分配利潤和未分配利潤(是調上年遺留下來的問題).

　　沖刺題無論調應交稅金還是遞延稅款,都會涉及到所得稅費用.

　　解題秘訣?。。。?！另外記住遞延稅款和以前年度損益調整的方向總是一致的.

　　陷阱!!!!!(張老師沖刺題關聯交易(6)日后事項中如果出現減值準備或累計折舊壞帳準備等時間性差異的情況,別忘了遞延稅款的問題.

　　應交稅金就是實際損失的部分.

　　陷阱!!!!!日后事項中如果出現減值準備或累計折舊壞帳準備等時間性差異的情況,別忘了遞延稅款的問題.

　　陷阱!!!!!涉及貨幣資金時,不能調整報告年度貨幣資金,必須換成往來帳.

　　陷阱!!!!!銷貨退回時,別忘了要調應交所得稅.

　　對于日后事項中補提的壞帳準備不超過千分之五,調應交稅金,超過千分之五部分,調遞延稅款.

　　如果質量擔保在資產負債表日前已過截止期,,那么應做為會計差錯,在日后事項中,將預計負債沖回,并調以前年度損益調整.

　　如果被投資企業(yè)發(fā)生日后調整事項,投資企業(yè)也要處理日后調整事項.

　　會計政策變更新題型老師23-13-答案4c對成本法與按成本與市價孰低法，注意如果題目講不調整攤銷問題，那么就只是減值準備的問題。

　　武玉榮page031-13Minimportant!!!調會計報表如果是首次根據會計準則,要當作會計政策變更,以后再當作會計估計.即使是舉例子:余額百分比法的比例變更.

　　看書p342調利潤表

　　根本概念?。。?！如果采用應付稅款法,根本不用考慮所得稅影響!!!沒有特別說明的情況下，會計政策變更一般不會影響到以前年度應交所得稅的調整。

　　采用應付稅款法核算所得稅時，發(fā)生政策變更追溯調整時，不影響所得稅費用。因為不能由于政策變更調整企業(yè)的應交稅金，而在應付稅款法下，所得稅費用＝應交所得稅，所以所得稅的影響為0

　　如果考慮所得稅,必然是遞延稅款

　　雖然是采用納稅影響會計法，但由于改變會計政策后，稅法不認，所以也不能調應交稅金，只能調整遞延稅款，

　　如：原來按直線法折舊是300，后按雙倍余額法是400，那么產生遞延稅項借方33，不調應交稅金，因為稅法承認的是直線法。

　　投資有稅率差的時候，算所得稅影響稅后利潤900萬元除85%，還原成稅前利潤；再乘30%是投資企業(yè)承擔的份額；再乘18%為將來分回利潤時應補交的所得稅金額

　　重做老師23-13答案4好好好?。?！注意會計政策變更視同一開始就采用，即使原來與稅法時間性口徑也不一致，變更時，直接用新的與稅法規(guī)定的扣除，不用管原來。算累計影響數時，就是新政策下折舊費用減原折舊費用再減所得稅影響，即(1288.8-800)*33%,而不是640，800是稅法認可的折舊，1288是新政策折舊，640是原折舊方法。