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種類 |
稅率 |
適用范圍 |
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基本稅率 |
25% |
（1）居民企業(yè)； |
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優(yōu)惠稅率 |
20% |
符合條件的小型微利企業(yè) |
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l5% |
國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) | |
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預(yù)提所得稅稅率 |
20% |
適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。 |
企業(yè)所得稅中有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項目：
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項目 |
扣除標(biāo)準(zhǔn) |
超標(biāo)準(zhǔn)處理 |
| 職工福利費 | 不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予 | 不得扣除 |
| 工會經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予 | 不得扣除 |
| 職工教育經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除 | 當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 |
| 補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療 | 分別不超過工資薪金總額的5% | 不得扣除 |
| 利息費用 | 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息 關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用符合條件可以扣除 |
不得扣除 |
| 業(yè)務(wù)招待費 | 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ | 不得扣除 |
| 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 | 不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分 | 當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 |
| 公益性捐贈支出 | 不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除 | 不得扣除 |
| 手續(xù)費和傭金 |
一般企業(yè)：不超過收入金額的5% |
不得扣除 |
