二、多項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
(一)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1．在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A．中立性 B．完整性 C．相關(guān)性 D．客觀性
【答案】ABC
【解析】教材P54,輕二P38單選第10題的變形。
2．A注冊會計師無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零，其主要限制因素有( )。
A．內(nèi)部控制的固有局限性
B．在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷
C．選擇性測試方法的運(yùn)用
D．鑒證對象的特殊性
【答案】ABCD
【解析】教材P58-59,輕一P44簡答題第3題。
3．下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有( )
A．鑒證對象和鑒證對象信息的特征
B．與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性
C．客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制
D．A注冊會計師的專業(yè)勝任能力
【答案】ABC
【解析】教材P59。
(二)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
4．編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有 ( )。
A．了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定
B．在會計師事務(wù)所長期從事審計工作
C．了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題
D．了解注冊會計師的審計過程
【答案】ACD
【解析】教材P265。
5．在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有 ( )。
A．編制審計工作底稿使用的文字 B．審計工作底稿的歸檔期限
C．實施審計程序的性質(zhì) D．已獲取審計證據(jù)的重要程度
【答案】CD
【解析】教材P267,輕一P161簡答第4題。
A．重大關(guān)聯(lián)方交易
B．異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易
C．導(dǎo)致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形
D．導(dǎo)致A注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項
【答案】ABCD
【解析】教材P269,與輕二P143多選第5題考核的知識點相同
7．在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有( )。
A．如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)
B．在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論
C．在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿
D．如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年
【答案】：AD
【解析】：教材P274。
(三)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在設(shè)計和實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
8．在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有( )。
A．控制是否存在
B．控制在所審計期間不同時點是如何運(yùn)行的
C．控制是否得到一貫執(zhí)行
D．控制由誰執(zhí)行
【答案】：BCD
【解析】：教材P341,輕一P197多選題第8題。
9．在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有( )。
A．當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平
B．根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型
C．詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用
D．考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制
【答案】：ABCD
【解析】：教材P343-344
10．在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有( )。
A．在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍
B．如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍
C．對于一項持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍
D．如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍
【答案】：ABD
【解析】：教材P348-349,輕一P197多選第3題考核知識點相同。
(四)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
11．甲公司在進(jìn)行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有( )。
A．不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷
B．由于疏忽和誤解有關(guān)事實而做出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?BR> c．故意推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項
D．濫用或隨意變更會計政策
【答案】ACD
【解析】教材P512
12．在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機(jī)或壓力的有( )。
A．競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降
B．需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力
C．從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易
D．盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件
【答案】ABD
【解析】教材P504表21-1
13．在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有( )。
A．對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員
B．管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷
C．管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平
D．高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更
【答案】ABC
【解析】教材P506表21-1
(五)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
14．在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有
( )。
A．如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通
B．如果甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能
包括集團(tuán)治理層
C．在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通
D．在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通
【答案】AB
【解析】教材P528
15．在與治理層溝通A注冊會計師的責(zé)任時，下列表述中正確的有( )。
A．A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通
B．A注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任
C．A注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項
D。A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項設(shè)計程序
【答案】ACD
【解析】教材P529~530.
16．在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有( )。
A．具體審計計劃
B．財務(wù)報表層次的重要性水平
C．對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
D．如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
【答案】CD
【解析】教材P531
17．在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有( )。
A．對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行
B．對于審計中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通
C．對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通
D．對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計工作前溝通
【答案】ABD
【解析】教材P542
(六)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運(yùn)用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
18．下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有( )。
A．將分析程序用作風(fēng)險評估程序
B．將分析程序用作實質(zhì)性程序
C．將分析程序用作控制測試程序
D．將分析程序用作對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的程序 ．
【答案】ABD
【解析】教材P194.
19．在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有( )。
A．在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易
B．評估的重大錯報風(fēng)險
C．針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試
D．?dāng)?shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系
【答案】BC
【解析】教材P196.
20．在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有( )。
A．各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計劃的保證水平
B．通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的可能性
C．在期中測試后是否還要針對剩余期間測試
D．財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度
【答案】ABC
【解析】教材P198.
