四、綜合題

　　1.公開(kāi)發(fā)行A股的Z股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱Z公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Z公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)Z公司營(yíng)業(yè)收入實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)注意到下列事項(xiàng)：

　　(1)Z公司甲電子產(chǎn)品2010年12月31日賬面余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，2011年1月20日，Z公司將該產(chǎn)品對(duì)外出售，售價(jià)900萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額153萬(wàn)元，Z公司會(huì)計(jì)分錄處理如下：

　　借：銀行存款 1053

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 153

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000

　　貸：庫(kù)存商品 1000

　　(2)Z公司在銷(xiāo)售乙電子原件時(shí)，對(duì)于隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，收取了客戶2萬(wàn)元費(fèi)用，該包裝物賬面成本1.5萬(wàn)元，Z公司進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理，：

　　借：銀行存款 2

　　貸：銷(xiāo)售費(fèi)用 2

　　(3)Z公司與X企業(yè)簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定，Z公司為X企業(yè)生產(chǎn)且安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為800萬(wàn)元。按合同規(guī)定，X企業(yè)在Z公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的30%，其余價(jià)款將在Z公司將商品運(yùn)抵X企業(yè)并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。Z公司于2011年12月20日將完成的商品運(yùn)抵X企業(yè)，至2011年12月31日估計(jì)已完成電梯安裝任務(wù)的50%，預(yù)計(jì)于2012年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為480萬(wàn)元。Z公司進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款 240

　　貸：預(yù)收賬款 240

　　借：預(yù)收賬款400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240

　　貸：庫(kù)存商品240

　　(4)2011年11月30日，Z公司將對(duì)外出租的一棟辦公樓對(duì)外出售，該辦公樓采用公允模式價(jià)值計(jì)量，出售時(shí)賬面價(jià)值為1850萬(wàn)元(成本1200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)650萬(wàn)元)，收到1900萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。Z公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 1900

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本1200

　　——公允價(jià)值變動(dòng)650

　　投資收益50

　　(5)Z公司生產(chǎn)了一種先進(jìn)設(shè)備，按照國(guó)家規(guī)定該產(chǎn)品適用于增值稅先征后返政策，2011年9月，Z公司實(shí)際繳納增值稅120萬(wàn)元，2011年10月收到返還的增值稅稅額87萬(wàn)元，Z公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款87

　　貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加87

　　要求：針對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)列示審計(jì)調(diào)整分錄(調(diào)整分錄均不考慮企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。

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