三、簡答題

　　1.簡述營業(yè)收入的實質(zhì)性分析程序。

　　2.ABC會計師事務所首次接受委托審計甲公司2011年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師在了解甲公司及其環(huán)境后，在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)企業(yè)在收到顧客訂購單后，對于賒銷額度在該客戶已授權(quán)批準的信用額度內(nèi)的，由銷售部門負責審批，并編制一式多聯(lián)的銷售單，送交倉庫部門備貨。

　　(2)企業(yè)應當按客戶設(shè)置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行報考管理，及時更新。

　　(3)為了加緊應收賬款的回籠，企業(yè)要求財務部門負責應收賬款的催收，銷售部門負責督促。

　　(4)對于企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，證據(jù)確鑿時財務人員應當及時進行賬務處理。

　　(5)票據(jù)保管人應當合理控制票據(jù)的貼現(xiàn)，在企業(yè)流動資金緊張的情況下，及時到銀行辦理貼現(xiàn)手續(xù)，并在企業(yè)的票據(jù)備查簿中做好登記。

　　要求：

　　針對上述事項(1)至(5)，逐項判斷甲公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，并簡要說明理由。

　　3.2012年1月，甲會計師事務所首次接受委托審計戊公司2011年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師對主營業(yè)務收入的發(fā)生認定進行審計，審計工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)針對銷售交易重復入賬產(chǎn)生的高估錯報，注冊會計師先從主營業(yè)務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易。如果注冊會計師對發(fā)運憑證等的真實性也有懷疑，再進一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少，以及考慮是否檢查更多涉及外部單位的單據(jù)，例如外部運輸單位出具的運輸單據(jù)、客戶簽發(fā)的訂貨單據(jù)和到貨簽收記錄等。

　　(2)針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨產(chǎn)生的高估錯報，注冊會計師從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務收入明細賬。

　　(3)針對下期銷售收入提前至本期入賬而產(chǎn)生的高估收入，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g。

　　(4)結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售。

　　要求：

　　逐項指出A注冊會計師實施的實質(zhì)性程序是否存在不當之處，如果存在請簡要說明理由。

　　4.

　　企業(yè)詢證函

　　編號：

　　××(公司)：

　　本公司聘請的××會計師事務所正在對本公司××年度財務報表進行審計，按照企業(yè)會計師準則的要求，應當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項?；睾堉苯蛹闹痢痢習嫀熓聞账?/P>

　　回函地址：

　　郵編： 電話： 傳真： 聯(lián)系人：

　　本函僅為復核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復為盼。

　　(公司蓋章)

　　年 月 日

　　1.貴公司與本公司的往來賬項列示如下：

　　單位：元

　　2.其他事項。

　　(公司蓋章)

　　年 月 日

　　要求：

　　指出注冊會計師所擬以上詢證函中存在的不當之處，并說明正確做法。

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