四、不定項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 業(yè)務(wù)（1），5月1日：
借：應(yīng)收賬款79560
貸：主營業(yè)務(wù)收入68000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11560
借：主營業(yè)務(wù)成本48000
貸：庫存商品48000
業(yè)務(wù)（3），6月10日：
借：主營業(yè)務(wù)收入34000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5780
貸：應(yīng)收賬款39780
借：庫存商品24000
貸：主營業(yè)務(wù)成本24000
【該題針對(duì)“采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 BD
【答案解析】 采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)為銷售商品收入，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。分錄為：
借：委托代銷商品66000
貸：庫存商品66000
借：應(yīng)收賬款140400
貸：主營業(yè)務(wù)收入120000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400
借：主營業(yè)務(wù)成本66000
貸：委托代銷商品66000
借：銷售費(fèi)用12000
貸：應(yīng)收賬款12000
【該題針對(duì)“采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 主營業(yè)務(wù)收入＝68000——34000＋120000＝154000（元）。
【該題針對(duì)“采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 主營業(yè)務(wù)成本＝48000＋66000-24000＝90000（元）；
營業(yè)利潤＝154000——90000——（2100+900）——6780——4000——12000＝38220（元）。
【該題針對(duì)“采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入——營業(yè)外支出，本題中沒有涉及到營業(yè)外收支的情況，所以其利潤總額為38220元；
故所得稅費(fèi)用＝38220×25％＝9555（元）。分錄為：
借：所得稅費(fèi)用9555
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅9555
【該題針對(duì)“采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 CD
【答案解析】 資料（1）分錄為：
12月1日賒銷時(shí)：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：主營業(yè)務(wù)成本85
貸：庫存商品85
12月19日收到貨款時(shí)：
借：銀行存款116
財(cái)務(wù)費(fèi)用1
貸：應(yīng)收賬款117
【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 AC
【答案解析】 資料（2）分錄為：
借：勞務(wù)成本20
貸：應(yīng)付職工薪酬20
借：應(yīng)收賬款29.25
貸：主營業(yè)務(wù)收入25
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.25
借：主營業(yè)務(wù)成本20
貸：勞務(wù)成本20
【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)采用委托代銷方式的，應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；資料（3）分錄為：
借：委托代銷商品180
貸：庫存商品180
借：應(yīng)收賬款46.8
貸：主營業(yè)務(wù)收入40
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.8
借：主營業(yè)務(wù)成本36
貸：委托代銷商品36
委托代銷商品的賬面余額＝180——36＝144（萬元）。
【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 AC
【答案解析】 資料（4）分錄為：
借：銀行存款6
貸：其他業(yè)務(wù)收入6
借：其他業(yè)務(wù)成本5
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊5
【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 ABC
【答案解析】 資料（5）分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
貸：銀行存款116
財(cái)務(wù)費(fèi)用1
借：庫存商品85
貸：主營業(yè)務(wù)成本85
【該題針對(duì)“現(xiàn)金折扣的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 AC
【答案解析】 2014年10月甲公司發(fā)生的費(fèi)用＝（100×20000）（資料1）＋500000（資料2）——（40×20000）（資料3）＋（36890＋15810）（資料5）＝1752700（元）；
2014年10月甲公司應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額＝36890＋15810＝52700（元）。
【該題針對(duì)“銷售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 AD
【答案解析】 權(quán)責(zé)發(fā)生制下，由于是下年租金，因此確認(rèn)預(yù)收賬款；收付實(shí)現(xiàn)制下，只要收到款項(xiàng)即應(yīng)確認(rèn)收入。
【該題針對(duì)“銷售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 銷售退回，應(yīng)直接沖減發(fā)生退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入以及主營業(yè)務(wù)成本，由于開具了紅字增值稅專用發(fā)票因此可以抵減應(yīng)交稅費(fèi)。
【該題針對(duì)“銷售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 AD
【答案解析】 預(yù)收賬款時(shí)確認(rèn)負(fù)債，在實(shí)際發(fā)出材料時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
【該題針對(duì)“銷售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 賒銷商品可以確認(rèn)收入，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
【該題針對(duì)“銷售退回的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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