四、不定項選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17％，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務逐項結轉。2014年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價格為80000元，產(chǎn)品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。
（2）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10％向丙公司支付手續(xù)費，該批產(chǎn)品的銷售價款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。
（3）6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認應向丙公司支付的代銷手續(xù)費。
（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費用6780元，計提壞賬準備4000元。
（6）銷售產(chǎn)品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。
假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素。甲公司年末一次性結轉損益類科目。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1——5題。
<1> 、關于業(yè)務（1）和業(yè)務（3）下列說法正確的是（ ）。
A、5月1日銷售A產(chǎn)品應確認的主營業(yè)務收入為68000元
B、5月1日銷售A產(chǎn)品應確認的應收賬款為79560元
C、6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認減少主營業(yè)務收入34000元
D、6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認減少應收賬款39780元
<2> 、關于業(yè)務（2）和業(yè)務（4），下列說法中正確的是（?。?/p>
A、委托丙公司代銷C產(chǎn)品，應當在發(fā)出產(chǎn)品時確認產(chǎn)品銷售收入
B、甲公司收到丙公司的代銷清單時，應確認產(chǎn)品銷售收入
C、向丙公司支付的代銷手續(xù)費應記入“財務費用”科目
D、確認應收賬款金額為128400元
<3> 、甲公司根據(jù)上述資料計算的主營業(yè)務收入為（?。┰?。
A、86000
B、34000
C、154000
D、188000
<4> 、甲公司根據(jù)上述資料應確認的營業(yè)利潤金額為（ ）元。
A、38220
B、42220
C、50220
D、14220
<5> 、甲公司根據(jù)上述資料計算的應交所得稅為（?。┰?/p>
A、9555
B、3555
C、12555
D、10555
2、Z股份有限公司（以下簡稱Z公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅，所有勞務均屬于增值稅應稅勞務，逐筆結轉銷售成本。Z公司以銷售商品和提供勞務為主營業(yè)務。2013年12月，Z公司銷售商品和提供勞務的資料如下：
（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30（假設計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。
（2）12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。合同規(guī)定，該設備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。Z公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為維修人員工資，尚未實際支付）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，Z公司預計很可能收到的維修款為25萬元（稅務機關認為此價格公允，并以此作為計稅基礎）。
（3）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，Z公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項尚未收到。
（4）12月31日，收到G公司按照經(jīng)營租賃合同支付的租金6萬元（租金每月末支付）。該經(jīng)營租賃合同于2012年12月31日簽訂，約定Z公司將剛建造完工達到預定可使用狀態(tài)的一棟辦公樓出租給G公司使用。該辦公樓已確認為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的初始成本為1200萬元，按照直線法計提折舊，使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按月收取租金并計提折舊。
（5）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)核查，該批商品存在質量問題，Z公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具紅字增值稅專用發(fā)票、支付退貨款項。
要求：假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列第1——5題。
<1> 、根據(jù)資料（1），下列處理正確的是（?。?。
A、應確認的收入為99萬元
B、12月1日，應計入應收賬款116萬元
C、發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計入本公司的財務費用
D、發(fā)生的現(xiàn)金折扣對于收入的確認不產(chǎn)生影響
<2> 、根據(jù)資料（2），下列處理中錯誤的是（?。?/p>
A、借：勞務成本25
貸：應付職工薪酬25
B、借：勞務成本20
貸：應付職工薪酬20
C、借：應收賬款70.2
貸：主營業(yè)務收入60
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.2
D、借：主營業(yè)務成本20
貸：勞務成本20
<3> 、根據(jù)資料（3），下列表述正確的是（ ）。
A、委托代銷商品方式下銷售貨物，應在發(fā)出商品時確認收入
B、應按照協(xié)議價確認收入200萬元
C、收到開來的代銷清單時，應結轉成本180萬元
D、12月末，委托代銷商品的賬面余額為144萬元
<4> 、針對資料（4），下列表示正確的是（?。?。
A、收到的租賃租金應在其他業(yè)務收入中核算
B、成本模式下的投資性房地產(chǎn)計提的折舊在管理費用中核算
C、投資性房地產(chǎn)計提的月折舊金額是5萬元
D、投資性房地產(chǎn)計提折舊時，應借記“其他業(yè)務成本”，貸記“累計折舊”
<5> 、針對資料（5），下列說法正確的是（?。?。
A、退貨時可以同時沖減確認的增值稅額
B、退貨應沖減本期的收入以及成本
C、由于退貨這項業(yè)務，對于損益的影響為——14萬元
D、由于退貨這項業(yè)務，對于損益的影響為——15萬元
3、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準備。甲公司2014年10月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價為40000元，單位銷售成本為20000元。
（2）10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。上月已經(jīng)預收賬款600000元。當日丙企業(yè)支付剩余貨款。
（3）10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認入賬，價款已于銷售當日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當日退回了相關貨款。
（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項已收存銀行。
（5）10月31日，計算本月應交納的城市維護建設稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應交納28560元，銷售材料應交納8330元；教育費附加15810元，其中銷售產(chǎn)品應交納12240元，銷售材料應交納3570元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1——5題。
<1> 、根據(jù)上述資料，下列正確的是（ ）。
A、2014年10月甲公司發(fā)生的費用是1752700元
B、2014年10月甲公司發(fā)生的費用是1658200元
C、甲公司應記入當期“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為52700元
D、甲公司應記入當期“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為58200元
<2> 、關于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，下列處理錯誤的是（ ）。
A、若根據(jù)權責發(fā)生制，應于10月份確認收入300000元
B、若根據(jù)權責發(fā)生制，應于10月份確認負債300000元
C、若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應于10月份確認收入300000元
D、若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應于10月份確認負債300000元
<3> 、關于10月18日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，下列處理正確的是（?。?。
A、銷售退回應沖減銷售當月的收入
B、銷售退回應計入10月份管理費用
C、銷售退回不應沖減應交稅費
D、銷售退回應相應轉回營業(yè)成本
<4> 、根據(jù)資料（2），下列表述錯誤的是（?。?。
A、預收賬款時就應確認收入
B、10月份應作沖減預收賬款處理
C、10月份應確認收入
D、在預收賬款時不確認收入，但先結轉成本
<5> 、關于資料（1），下列表述正確的是（?。?/p>
A、賒銷產(chǎn)品不能確認收入
B、賒銷產(chǎn)品在實際收到款項時確認收入
C、賒銷產(chǎn)品在發(fā)出商品時確認收入
D、賒銷產(chǎn)品，在簽訂購買合同時確認收入
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