不定項選擇題
一. 甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2016年8月發(fā)生的與職工薪酬有關的業(yè)務如下：
（1）8月8日，將自產(chǎn)的一批液晶電視機作為福利發(fā)放給企業(yè)管理人員。該批液晶電視機的成本為80萬元，已計提存貨跌價準備5萬元，市場售價為邛萬元。此項業(yè)務按稅法規(guī)定應代扣職工個人所得稅1萬元。
（2）8月10日，支付上月工資共計326萬元，其中包括代扣個人所得稅12.6萬元。
（3）8月15日，甲公司董事會做出決定，將為每一位中層以上管理人員配備一輛小汽車無償使用。已知小汽車的月折舊額合計為22.55萬元。
（4）8月20日，甲公司為新任總經(jīng)理租賃一套公寓供免費使用，該公寓的月租金為1萬元。甲公司以銀行存款支付了當月租金。
（5）8月22日，向企業(yè)困難職工支付生活補助金20萬元，當日以現(xiàn)金支付。
（6）8月31日，人力資源部向財務部門提交當月工資清單，注明的工資總額為355.33萬元（管理部門82萬元，銷售部門55萬元，生產(chǎn)車間管理人員28.33萬元，生產(chǎn)車間工人工資190萬元）?甲公司財務人員按規(guī)定計提了工會經(jīng)費（計提比例為2%）和職工教育經(jīng)費（計提比例為2.5%）。同時，甲公司還根據(jù)歷史經(jīng)驗和實際情況計提了32萬元的福利費（管理部門12萬元，銷售部門5萬元，生產(chǎn)車間管理人員5萬元，生產(chǎn)車間工人10萬元）。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）根據(jù)資料（1），甲公司將液晶電視發(fā)放給企業(yè)職工應編制的會計分錄為（ ）。
A．借：應付職工薪酬 91.26
貸：主營業(yè)務收入 78
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13.26
B．借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
C．借：存貨跌價準備 5
貸：主營業(yè)務成本 5
D．借：其他應收款 1
貸：應交稅費——應交個人所得稅 1
（2）根據(jù)資料（3）和（4），下列關于企業(yè)將自有小汽車配備給管理人員及為新任總經(jīng)理租賃公寓的表述中正確的是（ ）。
A．企業(yè)當期計入管理費用的金額為22.55萬元
B．企業(yè)當期計入應付職工薪酬的金額為23.55萬元
C．企業(yè)當期計入累計折舊的金額為22.55萬元
D．企業(yè)當期計入管理費用的金額為23.55萬元
（3）根據(jù)資料（2）和（5），下列關于企業(yè)支付工資及困難補助的賬務處理正確的是（ ）。
A．借：應付職工薪酬 326
貸：銀行存款 326
B．借：應付職工薪酬 326
貸：銀行存款 313.4
應交稅費——應交個人所得稅 12.6
C．借：管理費用 20
貸：庫存現(xiàn)金 20
D．借：應付職工薪酬 20
貸：庫存現(xiàn)金 20
（4）根據(jù)資料（6），下列關于甲公司8月31日的賬務處理正確的是（ ）。
A．借：生產(chǎn)成本 190
制造費用 28.33
管理費用 82
銷售費用 55
貸：應付職工薪酬——工資 355.33
B．借：生產(chǎn)成本 3.8
制造費用 0.57
管理費用 1.64
銷售費用 1.1
貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費 7.11
C．借：生產(chǎn)成本 4.75
制造費用 0.71
管理費用 2.05
銷售費用 1.38
貸：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費 8.89
D．借：生產(chǎn)成本 10
制造費用 5
管理費用 12
銷售費用 5
貸：應付職工薪酬——職工福利費 32
（5）下列關于應付職工薪酬的表述不正確的是（ ）。
A．甲公司將液晶電視發(fā)放給職工對當月?lián)p益的影響金額為3萬元
B．支付上月工資應減少應付職工薪酬金額為326萬元
C．企業(yè)向困難職工支付的補助金應根據(jù)受益對象計入相關成本或費用中
D．企業(yè)月末不應當計提職工福利費
［答案］（1）ABCD；（2）BCD；（3）BD；（4）ABCD；（5）AD
［解析］（1）四個選項均正確。
（2）甲公司正確的會計處理為：
借：管理費用 22.55
貸：應付職工薪酬 22.55
借：應付職工薪酬 22.55
貸：累計折舊 22.55
借：管理費用 1
貸：應付職工薪酬 1
借：應付職工薪酬 1
貸：銀行存款 1
（3）為困難職工支付補助款應通過“應付職工薪酬”核算。
（4）四個選項均正確。
（5）將液晶電視發(fā)放給企業(yè)管理人員的會計處理為：
借：管理費用 91.26
貸：應付職工薪酬 91.26
借：應付職工薪酬 91.26
貸：主營業(yè)務收入 78
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13.26
借：主營業(yè)務成本 75
存貨跌價準備 5
貸：庫存商品 80
借：應付職工薪酬 1
貸：應交稅費——應交個人所得稅 1
對當月?lián)p益的影響金額=-91.26+78-75=-88.26（萬元）。
企業(yè)在計量應該職工薪酬時，對于國家統(tǒng)一規(guī)定了計提基礎和比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提；對于國家沒有明確規(guī)定計提比例和基礎的，企業(yè)可以根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況合理的預計當期的應付職工薪酬。
二. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%。2016年5月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務：
（1）2日，外購原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為230萬元，增值稅稅額為39.1萬元，支付運費取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為3萬元，增值稅稅額為0.33萬元，原材料已驗收入庫。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。
（2）5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產(chǎn)品（非金銀首飾的應稅消費品）。發(fā)出原材料的成本為22萬元，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費稅為13萬元。收回的A產(chǎn)品直接對外出售。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。
（3）19日，將辦公樓整體對外出租，取得月租金收入為25萬元。
（4）20日，將閑置的一處倉庫對外轉讓，取得轉讓收入300萬元。已知該倉庫的原值為1 200萬元，已提折舊1 000萬元。
（5）30日，計提營業(yè)稅金及附加。已知當月應當交納的增值稅為38.6萬元、營業(yè)稅20萬元、印花稅25萬元、城市維護建設稅14.88萬元、教育費附加6.38萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）根據(jù)資料（1），下列會計處理正確的是（ ）。
A．借：原材料 230
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 39.43
銷售費用 3
貸：銀行存款 272.43
B．借：原材料 233
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 39.43
貸：銀行存款 272.43
C．借：原材料 233.33
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 39.1
貸：銀行存款 272.43
D．借：原材料 230
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 39.1
銷售費用 3.33
貸：銀行存款 272.43
（2）根據(jù)資料（2），計算收回的委托加工物資成本為（ ）萬元。
A．52
B．65
C．57.1
D．70.1
（3）根據(jù)資料（3），下列會計處理表述中正確的是（ ）。
A．企業(yè)將辦公樓出租屬于非日常行為，應當將租金收入計入營業(yè)外收入中
B．企業(yè)將辦公樓出租應當作為投資性房地產(chǎn)核算
C．取得租金收入應計入某他業(yè)務收入中
D．出租所交納的營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加中
（4）根據(jù)資料（4），下列會計處理正確的是（ ）。
A．借：固定資產(chǎn)清理 200
累計折舊 1 000
貸：固定資產(chǎn) 1 200
B．借：銀行存款 300
貸：固定資產(chǎn)清理 300
C．借：固定資產(chǎn)清理 15
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 15
D．借：固定資產(chǎn)清理 85
貸：營業(yè)外收入 85
（5）甲公司當月計提營業(yè)稅金及附加的金額為（ ）萬元。
A．41.26
B．66.26
C．104.86
D．79.86
［答案］（1）B；（2）B；（3）BCD；（4）ABCD；（5）A
［解析］（1）運費需計入原材料的采購成本，貨物和運費所匹配的增值稅可以抵扣。
（2）委托加工物資收回成本=22+30+13=65（萬元）。委托方收回委托加工物資直接對外出售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本中。
（3）企業(yè)將辦公樓對外出租應作為投資性房地產(chǎn)核算，該項業(yè)務屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動。
（4）四個選項均正確。
（5）計提時的會計處理為：
借：營業(yè)稅金及附加 41.26
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 20
——應交城市維護建設稅 14.88
——應交教育費附加 6.38
備考知識：《初級會計實務》常考考點 | 《初級會計實務》考點習題集
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