五、綜合題(本類(lèi)題共2題，每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均需列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)
1．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)某企業(yè)于20×6年4月113從銀行取得長(zhǎng)期借款100萬(wàn)元，票面利率為8％(實(shí)際利率與票面利率一致)，期限為5年，該借款為一次還本付息。該企業(yè)將取得的借款資金全部用于當(dāng)期廠(chǎng)房建設(shè)項(xiàng)目(假定增值稅不可以抵扣)，假設(shè)建造期計(jì)提的借款利息均符合資本化條件。建造過(guò)程中還發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
①領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本98萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅率為17％；
②用借款購(gòu)入工程物資一批，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)全部領(lǐng)用；
③工程建造過(guò)程中發(fā)生的在建工程人員工資總額82萬(wàn)元，尚未支付；
④企業(yè)的輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程建造提供相關(guān)的供電服務(wù)共計(jì)70萬(wàn)元；
⑤20×7年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(2)該生產(chǎn)線(xiàn)投入使用后，企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，無(wú)凈殘值。
(3)20×8年末，經(jīng)測(cè)試，該固定資產(chǎn)存在減值跡象，該設(shè)備的可收回金額為200萬(wàn)元。
(4)20×9年6月末，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，需要一批資金周轉(zhuǎn)，決定將此項(xiàng)資產(chǎn)處置，取得價(jià)款200萬(wàn)元，價(jià)款已經(jīng)收到并存入銀行。用銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)根據(jù)上述資料編制20×6年有關(guān)長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄；
(2)根據(jù)資料(1)中的①～⑤編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
(3)計(jì)算20×8、20×9年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊金額；
(4)計(jì)算20×8年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
(5)根據(jù)資料(4)編制固定資產(chǎn)處置的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(“長(zhǎng)期借款”、“生產(chǎn)成本”要求寫(xiě)出相應(yīng)的明細(xì)科目；“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫(xiě)出相應(yīng)的明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；分錄中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2．新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2009年4月，新華公司發(fā)生如下交易事項(xiàng)：
(1)銷(xiāo)售A商品，商品售價(jià)為400萬(wàn)元，由于是成批銷(xiāo)售，對(duì)方又是老客戶(hù)，新華公司給予客戶(hù)25％的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為240萬(wàn)元。
(2)向本公司銷(xiāo)售人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元。
(3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)銷(xiāo)售B原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)170萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為140萬(wàn)元。
(5)將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益165萬(wàn)元。
(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為200萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60％，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入120萬(wàn)元、勞務(wù)成本85萬(wàn)元。
(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用15萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。
(8)2009年4月新華公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)于2009年1月份提出的利潤(rùn)分配方案，按2008年凈利潤(rùn)的20％分配現(xiàn)金股利，按10％提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)處理)。2008年凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元。
假定企業(yè)按季預(yù)交所得稅，當(dāng)月未進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，未交納所得稅。除上述業(yè)務(wù)外，新華公司本月未發(fā)生其他相關(guān)業(yè)務(wù)。
要求：
(1)逐筆編制新華公司上述交易事項(xiàng)(1)～(8)的會(huì)計(jì)分錄(“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出相應(yīng)的明細(xì)科目；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng))；
(2)計(jì)算新華公司2009年4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額；
(3)計(jì)算新華公司2009年4月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)