五、綜合題
1．【答案】本題考核自行建造固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊、減值及處置的相關(guān)會計處理。
(1)20×6年4月1日取得長期借款：
借：銀行存款100
貸：長期借款——本金100
20×6年12月31日應(yīng)計提借款利息＝100×8％×9÷12＝6(萬元)
借：在建工程6
貸：長期借款——應(yīng)計利息6
(2)
①借：在建工程115
貸：庫存商品98
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
②借：工程物資117
貸：銀行存款117
借：在建工程117
貸：工程物資117
③借：在建工程82
貸：應(yīng)付職工薪酬82
④借：在建工程70
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本70
13
⑤借：固定資產(chǎn)398
貸：在建工程398(6＋8＋115＋117＋82＋70)
(注：長期借款20×7年計提利息＝100×8％＝8萬元，應(yīng)該資本化)
(3)20×8年應(yīng)計提折舊額＝398×4／10＝159．2(萬元)
20×9年應(yīng)計提折舊額＝200×3／10×6／12＝30(萬元)
(4)20×8年末，該固定資產(chǎn)的賬面價值＝398—159．2＝238．8(萬元)，可收回金額為200萬元，所以應(yīng)計提減值準備＝238．8—200＝38．8(萬元)，分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失38．8
貸：固定資產(chǎn)減值準備38．8
(5)借：固定資產(chǎn)清理170
累計折舊189．2
固定資產(chǎn)減值準備38．8
貸：固定資產(chǎn)398
借：固定資產(chǎn)清理3
貸：銀行存款3
借：銀行存款200
貸：固定資產(chǎn)清理173
營業(yè)外收入27
2．【答案】本題考核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算、利潤表相關(guān)項目的計算以及獲利能力指標的計算。
(1)
①借：應(yīng)收賬款351
貸：主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51
借：主營業(yè)務(wù)成本240
貸：庫存商品240
②借：銷售費用58．5
貸：應(yīng)付職工薪酬58．5
借：應(yīng)付職工薪酬58．5
貸：主營業(yè)務(wù)收入50
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8．5
借：主營業(yè)務(wù)成本30
貸：庫存商品30
③借：銀行存款30
貸：其他業(yè)務(wù)收入30
④借：銀行存款198．9
貸：其他業(yè)務(wù)收入170
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28．9
借：其他業(yè)務(wù)成本140
貸：原材料140
⑤借：遞延收益165
貸：營業(yè)外收入165
⑥借：預(yù)收賬款48
貸：主營業(yè)務(wù)收入48(280×60％－120)
借：主營業(yè)務(wù)成本35(200×60％－85)
貸：勞務(wù)成本35
⑦借：管理費用20
財務(wù)費用10
銷售費用15
營業(yè)外支出5
貸：銀行存款50
⑧借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利30
貸：應(yīng)付股利30(150×20％)
借：利潤分配——提取法定盈余公積15
貸：盈余公積15
(2)營業(yè)收入：300＋50＋30＋170＋48＝598(萬元)
營業(yè)成本：240＋30＋140＋35＝445(萬元)
營業(yè)利潤：598—445－58．5－20－10－15＝49．5(萬元)
利潤總額：49．5＋165－5＝209．5(萬元)
(3)營業(yè)利潤率＝營業(yè)利潤／營業(yè)收入×100％＝49．5／598×100％＝8．28％
成本費用總額＝營業(yè)成本＋營業(yè)稅金及附加＋銷售費用＋管理費用＋財務(wù)費用＝445＋(58．5＋15)＋20＋10＝548．5(萬元)
成本費用利潤率＝利潤總額／成本費用總額×100％＝209．5／548．5×100％＝38．20％

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