五、綜合題
【答案】本題考核存貨、固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資、無形資產(chǎn)的核算。
(1)存貨的會計處理
購入A公司產(chǎn)品,產(chǎn)品的入賬價值=200×500+10000×93%+30000+20000=159300(元)
借:庫存商品l59300
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)17700(200×500×17%+10000×7%)
貸:銀行存款l77000
(2)固定資產(chǎn)的會計處理
固定資產(chǎn)購入時的入賬價值=200000+34000+7000+4000=245000(元)
固定資產(chǎn)當月減少,當月仍然計提折舊,至固定資產(chǎn)處置時共計提折舊3年l0個月。
則該固定資產(chǎn)累計折舊=(245000-5000)/10×(3×12+10)/12=92000(元)
處置時,將固定資產(chǎn)轉入固定資產(chǎn)清理:
借:固定資產(chǎn)清理l53000
累計折舊92000
貸:固定資產(chǎn)245000
發(fā)生清理費用:
借:固定資產(chǎn)清理2000
貸:銀行存款2000
確認處置損益:
借:銀行存款l60000
貸:固定資產(chǎn)清理l55000
營業(yè)外收入5000
(3)交易性金融資產(chǎn)的處理
借:交易性金融資產(chǎn)255000(150000×2-150000×0.3)
應收股利45000
投資收益40000
貸:銀行存款340000
(4)長期股權投資的會計處理
長期股權投資的初始投資成本=300000+20000=320000(元),應享有被投資方的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為1000000×40%=400000(元)。
借:長期股權投資400000
貸:營業(yè)外收入80000
銀行存款320000
(5)無形資產(chǎn)的會計處理
無形資產(chǎn)每月的攤銷金額=240000/10/12=2000(元)’
10月30日取得租金收入和無形資產(chǎn)攤銷的處理
借:銀行存款50000
貸:其他業(yè)務收入50000
借:其他業(yè)務成本2000
貸:累計攤銷2000
(6)期末進行財產(chǎn)清查,產(chǎn)品盤虧時:
借:待處理財產(chǎn)損溢17550
貸:庫存商品l5000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)2550
批準處理時:
借:其他應收款8000
營業(yè)外支出9550
貸:待處理財產(chǎn)損溢17550