四、計算分析題
1．【答案】本題考核長期股權(quán)投資權(quán)益法核算及利潤分配的核算。
(1)長期股權(quán)投資的初始投資成本=8×10+1=81(萬元)，應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=300×30%=90(萬元)，因此長期股權(quán)投資的入賬價值為90萬元。
(2)2008年1月1日，對乙公司進行投資：
借：長期股權(quán)投資--成本90
貸：銀行存款81
營業(yè)外收入9
2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬：
借：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整60
貸：投資收益60
2009年1月6日，乙公司宣告分派股利：
借：應收股利30
貸：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整30
2009年2月1513，甲公司收到乙公司分派的股利：
借：銀行存款30
貸：應收股利30
2009年度，乙公司發(fā)生虧損300萬：
借：投資收益90
貸：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整90
2009年底，甲公司對長期股權(quán)投資計提減值：
借：資產(chǎn)減值損失3
貸：長期股權(quán)投資減值準備3
2010年1月7日，甲公司出售長期股權(quán)投資：
借：銀行存款40
長期股權(quán)投資減值準備3
長期股權(quán)投資--損益調(diào)整60
貸：長期股權(quán)投資--成本90
投資收益l3
(3)2008年1月1日，乙公司接受甲公司投資：
借：銀行存款80
貸：股本l0
資本公積70
2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬：
借：本年利潤200
貸：利潤分配--未分配利潤200
借：利潤分配--提取法定盈余公積20
--提取任意盈余公積20
貸：盈余公積--提取法定盈余公積20
--提取任意盈余公積20
2008年度，資本公積和盈余公轉(zhuǎn)增資本：
借：資本公積300
盈余公積300
貸：股本600
2009年1月6日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：
借：利潤分配--應付現(xiàn)金股利l00
貸：應付股利l00
宣告分配股票股利不作處理。
2009年2月15日，乙公司實際派發(fā)股利：
借：應付股利l00
貸：銀行存款l00
借：利潤分配--轉(zhuǎn)作股本的股利50
貸：股本50
2009年度，乙公司發(fā)生虧損300萬元
借：利潤分配--未分配利潤300
貸：本年利潤300
2．【答案】本題考核現(xiàn)金流量表項目金額的計算。
(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入213600+銷項稅額36312+應收票據(jù)(1800-1920)+應收賬款(1440-l280)+預收款項(800-400)=250352(萬元)；(2)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本l06000+進項稅額l860+存貨(31360-39040)+應付票據(jù)(3000-3560)+應付賬款(2680-2160)-“存貨”項目中包括計提車間固定資產(chǎn)折舊費l40-“存貨”項目中分配生產(chǎn)車間管理人員薪酬420=99580(萬元)