3．甲公司2011年度利潤(rùn)表和2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資料如下：
利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲公司 2011年度 單位：萬(wàn)元
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項(xiàng)目 |
本年金額 |
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一、營(yíng)業(yè)收入 |
8700 |
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減：營(yíng)業(yè)成本 |
4450 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
300 |
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銷售費(fèi)用 |
50 |
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管理費(fèi)用 |
100 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
300 |
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資產(chǎn)減值損失 |
0 |
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加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列) |
0 |
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投資收益(損失以“-”號(hào)填列) |
0 |
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其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 |
0 |
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二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列) |
3500 |
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加：營(yíng)業(yè)外收入 |
0 |
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減：營(yíng)業(yè)外支出 |
0 |
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三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列 |
3500 |
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減：所得稅費(fèi)用 |
900 |
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四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填寫） |
2600 |
資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）
編制單位：甲公司 2011年12月31日 單位：萬(wàn)元
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資產(chǎn) |
期末余額 |
年初余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益
（或股東權(quán)益） |
期末余額 |
年初余額 |
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流動(dòng)資產(chǎn)： |
流動(dòng)負(fù)債： |
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貨幣資金 |
1000 |
3000 |
應(yīng)付票據(jù) |
1000 |
1000 |
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應(yīng)收票據(jù) |
1400 |
1000 |
應(yīng)付賬款 |
3000 |
2000 |
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應(yīng)收賬款 |
1800 |
1300 |
預(yù)收款項(xiàng) |
200 |
300 |
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預(yù)付款項(xiàng) |
770 |
0 |
應(yīng)付職工薪酬 |
1000 |
2100 |
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存貨 |
1000 |
3800 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
800 |
1000 |
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流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
5970 |
9100 |
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
6000 |
6400 |
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非流動(dòng)資產(chǎn)： |
非流動(dòng)負(fù)債： |
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持有至到期投資 |
200 |
200 |
長(zhǎng)期借款 |
2000 |
2000 |
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長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
4700 |
1700 |
應(yīng)付債券 |
600 |
600 |
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固定資產(chǎn) |
4100 |
3300 |
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
2600 |
2600 |
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無(wú)形資產(chǎn) |
630 |
700 |
負(fù)債合計(jì) |
8600 |
9000 |
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所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： |
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實(shí)收資本（或股本） |
4000 |
4000 | |||
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資本公積 |
800 |
800 | |||
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盈余公積 |
1000 |
732 | |||
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未分配利潤(rùn) |
1200 |
468 | |||
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非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
9630 |
5900 |
所有者權(quán)益合計(jì) |
7000 |
6000 |
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資產(chǎn)總計(jì) |
15600 |
15000 |
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) |
15600 |
15000 |
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下表中列示的甲公司2011年各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，將計(jì)算結(jié)果填入下表（假定利潤(rùn)表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息支出）。
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主要財(cái)務(wù)指標(biāo) |
計(jì)算過程 |
計(jì)算結(jié)果 |
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流動(dòng)比率 |
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速動(dòng)比率 |
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資產(chǎn)負(fù)債率 |
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產(chǎn)權(quán)比率 |
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應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 |
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存貨周轉(zhuǎn)率 |
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流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
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總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
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營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 |
||
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成本費(fèi)用利潤(rùn)率 |
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總資產(chǎn)報(bào)酬率 |
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凈資產(chǎn)收益率 |
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主要財(cái)務(wù)指標(biāo) |
計(jì)算過程 |
計(jì)算結(jié)果 |
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流動(dòng)比率 |
5970÷6000 |
0.995 |
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速動(dòng)比率 |
（5970-770-1000）÷6000 |
0.7 |
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資產(chǎn)負(fù)債率 |
8600÷15600 |
0.5513 |
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產(chǎn)權(quán)比率 |
8600÷7000 |
1.2286 |
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應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 |
8700/[（1300+1800）÷2] |
5.6129 |
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存貨周轉(zhuǎn)率 |
4450/[（3800+1000）÷2] |
1.8542 |
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流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
8700/[（9100+5970）÷2] |
1.1546 |
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總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
8700/[（15000+15600）÷2] |
0.5686 |
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營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 |
3500÷8700 |
0.4023 |
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成本費(fèi)用利潤(rùn)率 |
3500÷（4450+300+50+100+300） |
0.6731 |
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總資產(chǎn)報(bào)酬率 |
（3500+300）/[（15000+15600）÷2] |
0.2484 |
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凈資產(chǎn)收益率 |
2600/[(6000+7000)÷2] |
0.4 |
長(zhǎng)江公司2010年有關(guān)資料如下：
（1）本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬(wàn)元，本年預(yù)收款項(xiàng)100萬(wàn)元， 本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬(wàn)元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金60萬(wàn)元。
（2）本年購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金700萬(wàn)元，本年支付以前年度購(gòu)買商品的未付款項(xiàng)80萬(wàn)元和本年預(yù)付款項(xiàng)70萬(wàn)元，本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金40萬(wàn)元。
（3）本年分配的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的職工薪酬為200萬(wàn)元，“應(yīng)付職工薪酬”年初余額和年末余額分別為20萬(wàn)元和10萬(wàn)元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。
（4）本年利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用為50萬(wàn)元（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用），“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為4萬(wàn)元，年末數(shù)為2萬(wàn)元。假定不考慮其他稅費(fèi)。
要求：
（1）計(jì)算銷售商品收到現(xiàn)金；
（2）計(jì)算購(gòu)買商品支付現(xiàn)金；
（3）計(jì)算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
（4）計(jì)算支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
【正確答案】 （1）銷售商品收到現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160（萬(wàn)元）
（2）購(gòu)買商品支付現(xiàn)金=700+80+70-40=810（萬(wàn)元）
（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+（20-10）=210（萬(wàn)元）
（4）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=50+（4-2）=52（萬(wàn)元）
【知 識(shí) 點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
