五、綜合題
　　1. 華榮公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)。假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅,且成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2010年3月，華榮公司發(fā)生如下交易事項(xiàng)：
　　（1）月初委托某公司銷(xiāo)售甲商品，代銷(xiāo)協(xié)議約定的商品售價(jià)為800萬(wàn)元，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)為售價(jià)的10％，月底收到代銷(xiāo)清單，注明已經(jīng)銷(xiāo)售了商品的75％，同時(shí)收到代銷(xiāo)款，并結(jié)算了代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。該批商品實(shí)際成本為640萬(wàn)元。
　?。?）銷(xiāo)售乙材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)340萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為280萬(wàn)元。
　?。?）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為400萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60％，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入240萬(wàn)元、勞務(wù)成本170萬(wàn)元。
　?。?）向A公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)60萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
　　（5）向本公司銷(xiāo)售人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元。
　?。?）將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益330萬(wàn)元。
　　（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用15萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。
　　假定除上述業(yè)務(wù)外，華榮公司本月未發(fā)生其他相關(guān)業(yè)務(wù)。
　　要求：
　?。?）編制上述業(yè)務(wù)（1）～（7）的會(huì)計(jì)分錄；
　?。?）計(jì)算華榮公司2010年3月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、利潤(rùn)總額；
　?。?）計(jì)算華榮公司2010年3月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。
　　（應(yīng)交稅費(fèi)要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）
　　2. 大明有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)大明公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年11月30日的科目余額（部分科目）如下表所示:

　　假定壞賬準(zhǔn)備均為應(yīng)收賬款計(jì)提。
　　大明公司12月份有關(guān)資料如下：
　?。?）本月銷(xiāo)售商品不含稅售價(jià)25 000元，增值稅額4 250元，款項(xiàng)尚未收到。商品成本為21 000元；
　　（2）收回以前年度已核銷(xiāo)的壞賬4 800元；
　　（3）向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工；
　?。?）計(jì)提本月管理用固定資產(chǎn)折舊1 250元，另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用2 000元；
　?。?）購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，買(mǎi)價(jià)5 000元，另支付交易費(fèi)用60元，款項(xiàng)用銀行存款支付；
　　（6）本月支付已計(jì)提的短期借款利息3 500元；
　?。?）用銀行存款償還短期借款5 500元；
　?。?）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用283元，均以銀行存款支付；
　?。?）企業(yè)經(jīng)過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析，決定年末按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；
　?。?0）公司所得稅稅率為25%，1～11月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。本月應(yīng)交所得稅為
　　1. 198.63元，已用銀行存款繳納，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)；
　　（11）按規(guī)定計(jì)提的法定盈余公積和任意盈余公積的金額均為1 359.59元。
　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算大明公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額（列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）：
　?。?）貨幣資金
　?。?）交易性金融資產(chǎn)
　?。?）應(yīng)收賬款
　?。?）存貨
　　（5）固定資產(chǎn)
　?。?）在建工程
　　（7）短期借款
　?。?）應(yīng)付利息
　　（9）應(yīng)交稅費(fèi)
　?。?0）資本公積
　?。?1）未分配利潤(rùn)。
　　3. 甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅,其銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2×10年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）資料如下：
　　資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）
　　編制單位：甲上市公司　　　　　　2×10年1月1日　　　　金額單位：萬(wàn)元

　　2×10年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
　?。?）購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)已經(jīng)支付。
　　（2）銷(xiāo)售庫(kù)存商品一批，該批商品售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，實(shí)際成本為320萬(wàn)元，商品已發(fā)出。該批銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。
　?。?）出售交易性金融資產(chǎn)，售價(jià)150萬(wàn)元，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為126萬(wàn)元，其中成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)26萬(wàn)元?？铐?xiàng)已經(jīng)收到。
　?。?）計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息15萬(wàn)元。
　　（5）計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元。
　　（6）計(jì)提行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊30萬(wàn)元；攤銷(xiāo)管理用無(wú)形資產(chǎn)成本18萬(wàn)元。
　　（7）分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資18萬(wàn)元，在建工程人員工資7萬(wàn)元。
　?。?）計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬(wàn)元（教育費(fèi)附加略）。
　?。?）轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款30萬(wàn)元。
　?。?0）本年度所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為36.5萬(wàn)元（不考慮其他因素）；提取盈余公積10.95萬(wàn)元。
　　要求：
　　（1）編制甲上市公司2×10年度上述交易或事項(xiàng)（1）—（10）的會(huì)計(jì)分錄（不需編制各損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，金額單位為萬(wàn)元）。
　?。?）填列甲上市公司2×10年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（不需列出計(jì)算過(guò)程）。
　　資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）
　　編制單位：甲上市公司　　　　2×10年12月31日　　　　　金額單位：萬(wàn)元

　　（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。
　?。?）計(jì)算甲公司以下項(xiàng)目及財(cái)務(wù)指標(biāo)：
　　資產(chǎn)負(fù)債率；
　　流動(dòng)資產(chǎn)；
　　流動(dòng)負(fù)債；
　　流動(dòng)比率；
　　產(chǎn)權(quán)比率。

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