1、甲公司為一般納稅人工業(yè)企業(yè)，增值稅稅率17%，2011年12月初應(yīng)收賬款余額為40000元，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為4000元．期末按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2011年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)當(dāng)月銷售給A公司一批X商品成本10000元，不含稅售價(jià)15000元，未收到價(jià)款，已將提貨單交給A公司。
(2)2011年12月8日預(yù)收B公司58000元貨款，當(dāng)月發(fā)出Y商品成本20000元，不含稅售價(jià)25000元。
(3)2011年12月11日，向C公司銷售Z商品一批，不含稅售價(jià)20000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予一定的商業(yè)折扣，實(shí)際售價(jià)為18000元(售價(jià)中不含增值稅額)，實(shí)際成本為16000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給C公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，至2011年末，C公司尚未付款。
(4)2011年12月份只有上述三筆銷售業(yè)務(wù)。年末得到A公司的通知，歸還應(yīng)收賬款有困難，且無法預(yù)計(jì)何時(shí)能夠歸還，甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)月未發(fā)生壞賬損失。
(5)甲公司按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算生產(chǎn)用材料的發(fā)出成本，該種A材料是直接用于對(duì)外銷售的，且未簽訂銷售合同。2011年12月1日結(jié)存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實(shí)際成本100元。當(dāng)月庫存A材料收發(fā)情況如下：
12月3日，購入A材料50千克，每千克實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫。
12月5日，發(fā)出A材料80千克。
12月7日，購入A材料80千克，每千克實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫。
12月10日，發(fā)出A材料30千克。
(6)2011年12月31日庫存A材料的市場價(jià)格為每千克100元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用總額為200元。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)、(2)、(3)編制甲公司確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理；
(2)根據(jù)資料(4)計(jì)算確定2011年12月末甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；
(3)根據(jù)資料(5)計(jì)算A材料的單位成本、本月發(fā)出A材料的成本及期末庫存A材料的實(shí)際成本(計(jì)算單位成本結(jié)果保留兩位小數(shù))；
(4)根據(jù)資料(6)判斷存貨是否發(fā)生減值，若存貨發(fā)生減值計(jì)算出存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
2、甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2010年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)4月20日．購買一塊土地使用權(quán)，購買價(jià)款為200000元，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)3000元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付。購買后準(zhǔn)備等其增值后予以轉(zhuǎn)讓，對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年6月30日經(jīng)復(fù)核，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為205000元。2010年12月31日，將該投資性房地產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得的轉(zhuǎn)讓收入為300000元，全部款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。
(2)5月24日，購入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30000元，增值稅額為5100元，另支付運(yùn)雜費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為700元，按照年限平均法年末計(jì)提折舊。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，該固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
(3)6月15日，開始自建廠房一幢，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資500000元，支付的增值稅額為85000元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本為80000元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為100000元，工程人員應(yīng)計(jì)工資100000元，以銀行存款支付的其他費(fèi)用30000元。2010年12月31日該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(4)7月31日，將一棟新建成的辦公樓出租給乙企業(yè)使用，已確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假設(shè)這棟辦公樓的成本為1200000元，按照直線法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照經(jīng)營租賃合同，乙企業(yè)每月支付租金60000元。12月31日，這棟辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1170000元，以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)編制甲公司購買土地使用權(quán)、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和處置土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；
(2)根據(jù)資料(2)編制甲公司購入設(shè)備和年末計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄；
(3)根據(jù)資料(3)編制甲公司建造廠房的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
(4)根據(jù)資料(4)編制甲公司每月末確認(rèn)租金收入、計(jì)提折舊和年末計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(投資性房地產(chǎn)要求寫明細(xì)科目，應(yīng)交稅費(fèi)要求寫明細(xì)科目，并寫出專欄名稱)
3、
要求：
逐筆編制大宇公司上述業(yè)務(wù)(1)～(14)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，“長期股權(quán)投資”、“交易性金融資產(chǎn)”科目寫出二級(jí)明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù))
4、遠(yuǎn)大有限責(zé)任公司(以下簡稱遠(yuǎn)大公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年11月30目的科目余額(部分科目)如下表所示：
科目余額表
2011年11月30日
遠(yuǎn)大公司12月份有關(guān)資料如下：
(1)本月銷售商品不含稅售價(jià)25000元，增值稅額4250元，款項(xiàng)尚未收到。商品成本為21000元；
(2)收回以前年度已核銷的壞賬4800元；
(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；
(4)計(jì)提本月管理用固定資產(chǎn)折舊1250元，另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用2000元；
(5)購入交易性金融資產(chǎn)，買價(jià)5000元．另支付交易費(fèi)用60元，款項(xiàng)用銀行存款支付；
(6)本月支付已計(jì)提的短期借款利息3500元；
(7)用銀行存款償還短期借款5500元；
(8)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用283元，均以銀行存款支付；
(9)企業(yè)經(jīng)過對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析，決定年末按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；
(10)公司所得稅稅率為25%，1～11月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤。本月應(yīng)交所得稅為1198.63元，已用銀行存款繳納，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)；
(11)按規(guī)定計(jì)提的法定盈余公積和任意盈余公積的金額均為1359.59元。
要求：
(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)～(11)編制會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算遠(yuǎn)大公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額(列出計(jì)算過程，答案結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的保留兩位小數(shù))：
(1)貨幣資金；
(2)交易性金融資產(chǎn)；
(3)應(yīng)收賬款；
(4)存貨；
(5)固定資產(chǎn)；
(6)在建工程；
(7)短期借款；
(8)應(yīng)付利息；
(9)應(yīng)交稅費(fèi)；
(10)資本公積；
(11)未分配利潤。
5、環(huán)字有限責(zé)任公司(簡稱環(huán)宇公司)為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。2010年12月31日，該公司有關(guān)科目的余額如下：
科目余額表
2010年12月31日
編制單位：環(huán)宇公司
假設(shè)壞賬準(zhǔn)備均為對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù)。成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，原材料、庫存商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
2011年度環(huán)宇公司發(fā)生如下交易事項(xiàng)：
(1)銷售A商品，商品售價(jià)為4000萬元，由于是成批銷售，對(duì)方又是老客戶，環(huán)宇公司給予客戶25%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為2400萬元。
(2)向本公司銷售人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元，市場售價(jià)為500萬元。
(3)經(jīng)批準(zhǔn)，接受甲公司投入原材料一批，合同約定的價(jià)值為2000萬元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為340萬元；同時(shí)環(huán)宇公司增加實(shí)收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)170萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為140萬元。
(5)確認(rèn)設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為240萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為175萬元，合同價(jià)款在2011年10月份簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為20%，已累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本35萬元(均為職工工資，尚未支付)。
(6)以銀行存款支付管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，銷售費(fèi)用35萬元，營業(yè)外支出10萬元。
(7)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
(8)年末將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目．并將“本年利潤”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
(9)年末按照10%提取法定盈余公積、5%提取任意盈余公積。
(10)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
假定除上述資料外，不考慮固定資產(chǎn)折舊等其他相關(guān)因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)編制環(huán)宇公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(1)至(6)，計(jì)算環(huán)宇公司2011年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。
(3)根據(jù)資料(7)至(10)，逐項(xiàng)編制環(huán)宇公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制環(huán)宇公司2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(題目資料不涉及的項(xiàng)目不用填寫)。
資產(chǎn)負(fù)債表
2011年12月31日
編制單位：環(huán)宇公司 單位：萬元
(5)計(jì)算環(huán)宇公司2011年度的營業(yè)利潤率、成本費(fèi)用利潤率。
(答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
6、甲股份有限公司系增值稅一般納稅人(以下簡稱“甲公司”)，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。原材料采用計(jì)劃成本法核算，材料成本差異率為－2%。銷售產(chǎn)品為甲公司主營業(yè)務(wù)。該公司2011年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售成本為600萬元，款項(xiàng)尚未收到。
(2)取得罰款收入30萬元，存入銀行。
(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失34萬元。
(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款15萬元，非公益性捐贈(zèng)支出25萬元。
(5)以銀行存款支付廣告費(fèi)35萬元。
(6)銷售材料一批，該批材料計(jì)劃成本為35萬元，銷售價(jià)格為50萬元(不含增值稅)，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。
(7)企業(yè)處置一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，處置價(jià)款為15萬元，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬元，其中借方明細(xì)科目成本金額為35萬元，貸方明細(xì)科目公允價(jià)值變動(dòng)金額為5萬元。
(8)計(jì)提本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅150萬元。
(9)計(jì)提本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加5萬元。
(10)計(jì)提短期借款利息25萬元。
(11)甲公司擁有A企業(yè)20%的股權(quán)，對(duì)A企業(yè)具有重大影響，A企業(yè)本年度宣告發(fā)放現(xiàn)金股利330萬元。
(12)計(jì)提管理部門使用的固定資產(chǎn)年折舊額，該固定資產(chǎn)系2009年12月購入并投入使用，其原價(jià)為252.5萬元，折舊年限為4年，假定預(yù)計(jì)凈殘值為2.5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(13)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，發(fā)生營業(yè)成本200.7萬元、營業(yè)稅金及附加60萬元、銷售費(fèi)用20萬元、管理費(fèi)用47.5萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元、營業(yè)外收入10萬元。按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)100萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)150萬元。假定除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
要求：
(1)編制2011年度上述業(yè)務(wù)(1)～(12)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算本期利潤總額和本期應(yīng)交所得稅，寫出計(jì)算過程并做出確認(rèn)本期應(yīng)交所得稅的賬務(wù)處理。
(3)編制2011年度利潤表。(答案中金額單位用萬元表示)
利潤表
編制單位：甲公司 2011年度 單位：萬元
(4)根據(jù)(3)中的利潤表，計(jì)算下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)(結(jié)果保留兩位小數(shù))：
①營業(yè)利潤率；
②成本費(fèi)用利潤率。
7、甲上市公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料和庫存商品均按實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
(1)2009年12月31日部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目資料如下：
| 資產(chǎn) | 年初余額 | 負(fù)債 | 年初余額 |
| 應(yīng)收賬款 | 159.2 | 預(yù)收款項(xiàng) | 60 |
| 存貨 | 368 | 應(yīng)交稅費(fèi) | 9.6 |
①以商業(yè)承兌匯票支付方式購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為3(萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗(yàn)收入庫。
②對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬元。
③銷售庫存商品一批，該批商品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，開具增值稅專用發(fā)票。實(shí)際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。
④計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元。(教育費(fèi)附加略)
⑤出售一項(xiàng)專利技術(shù)，該專利技術(shù)賬面原價(jià)為40萬元，已攤銷7萬元，處置價(jià)款為36萬元，適用營業(yè)稅稅率為5%，價(jià)款已經(jīng)收到并存入銀行。
(3)甲公司2010年2月末結(jié)賬前，各損益類科目的余額如下：
科目余額表
2010年2月28日 單位：萬元
(4)甲公司2010年3月發(fā)生如下與現(xiàn)金流量相關(guān)的業(yè)務(wù)：
①銷售商品本月收到現(xiàn)金1000萬元，以前月度銷售商品本月收到的現(xiàn)金200萬元，本月預(yù)收款項(xiàng)100萬元，本月退回當(dāng)月銷售的商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本月退回商品支付的現(xiàn)金60萬元。
②本月購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本月支付以前月度購買商品的未付款項(xiàng)80萬元和本月預(yù)付款項(xiàng)70萬元，本月發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金40萬元。
③本月分配的生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為200萬元，“應(yīng)付職工薪酬”月初余額和月末余額分別為20萬元和10萬元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本月支付給生產(chǎn)經(jīng)營人員的現(xiàn)金。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)、(2)計(jì)算甲公司2010年1月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以下項(xiàng)目金額：
①應(yīng)收賬款；②存貨；③預(yù)收款項(xiàng)；④應(yīng)交稅費(fèi)。
(2)根據(jù)資料(3)計(jì)算甲公司2010年2月份下列利潤表項(xiàng)目金額：
①營業(yè)利潤；②利潤總額。
(3)根據(jù)資料(4)計(jì)算甲公司2010年3月份下列現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額：
①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；
②購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；
③支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。(答案中的金額單位用萬元表示)
8、宏明有限責(zé)任公司(以下簡稱宏明公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。假定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備均為庫存商品計(jì)提，壞賬準(zhǔn)備余額均為應(yīng)收賬款計(jì)提。2010年1月1日有關(guān)科目余額如表所示：
2010年宏明公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
(1)收回已作為壞賬核銷的應(yīng)收丙公司賬款100萬元并存入銀行。
(2)收到乙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值640萬元(不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額108.8萬元)，乙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未產(chǎn)生資本溢價(jià)。
(3)銷售一次性包裝物一批，增值稅專用發(fā)幕上注明的價(jià)款為5萬元，增值稅額為0.85萬元，該批包裝物的成本為4萬元，假定銷售包裝物是企業(yè)的非主營業(yè)務(wù)，款項(xiàng)已收并存入銀行。
(4)因甲公司財(cái)務(wù)困難，應(yīng)收甲公司賬款70萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。(5)因管理不善被盜原材料一批，其實(shí)際成本120萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。該材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。
(6)宏明公司采用權(quán)益法對(duì)2009年1月取得A公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行核算，其投資占A公司有表決權(quán)股份的25%。A公司宣告分派2009年度現(xiàn)金股利1000萬元。
(7)收到A公司發(fā)放的2009年度現(xiàn)金股利并存入銀行。
(8)A公司2010年度實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，宏明公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。
(9)將持有的面值為38萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40萬元，增值稅額為6.8萬元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。
(10)年末，宏明公司經(jīng)減值測試，確認(rèn)對(duì)A公司的長期股權(quán)投資可收回金額為1200萬元；庫存商品的可變現(xiàn)凈值為610萬元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不考慮應(yīng)收票據(jù)減值的情況。
(11)假定本年度營業(yè)收入項(xiàng)目的金額為500萬元。營業(yè)成本為400萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)逐筆編制宏明公司上述業(yè)務(wù)(1)～(9)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算宏明公司長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算宏明公司庫存商品應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算宏明公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算宏明公司2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的期末數(shù)：
①貨幣資金；②存貨；③應(yīng)收賬款；④長期股權(quán)投資。
(6)計(jì)算宏明公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
9、A有限責(zé)任公司(以下簡稱A公司)為一家從事醫(yī)療設(shè)備制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2012年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實(shí)收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2012年度A公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
(1)經(jīng)批準(zhǔn)，A公司接受乙公司投入一批庫存商品，并取得相關(guān)的增值稅發(fā)票。合同約定的價(jià)值為500萬元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為85萬元；同時(shí)A公司增加實(shí)收資本400萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(2)出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)30萬元，款項(xiàng)存入銀行，應(yīng)繳納營業(yè)稅1.5萬元。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷額45萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬元，A公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。
(4)持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)因使用期滿而報(bào)廢，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為100萬元，累計(jì)已計(jì)提折舊80萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬元。在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。殘料變價(jià)收入為15萬元，款項(xiàng)已收存銀行。該事項(xiàng)不考慮相關(guān)稅費(fèi)因素。
(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。
(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。
(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入8500萬元，發(fā)生營業(yè)成本2200萬元、營業(yè)稅金及附加300萬元、銷售費(fèi)用500萬元、管理費(fèi)用300萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。經(jīng)計(jì)算確定營業(yè)利潤為5000萬元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)320萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)370萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3782.12萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
(10)年末提取法定盈余公積378.21萬元，提取任意盈余公積189.11萬元。
(11)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)編制A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計(jì)算A公司2012年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。
(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項(xiàng)編制A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算A公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項(xiàng)目的期末余額。
(答案中的金額單位用萬元表示)
