四、計(jì)算分析題
1.
【答案】
（1）
借：原材料——A 100
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17
　　貸：銀行存款 117
（2）
借：其他貨幣資金——銀行匯票 40
　　貸：銀行存款 40
借：原材料——B 20
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.4
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 23.4
借：銀行存款 16.6
　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 16.6
（3）
借：其他貨幣資金——外埠存款 10
　　貸：銀行存款 10
借：原材料 5
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.85
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款 5.85
借：銀行存款 4.15
　　貸：其他貨幣資金——外埠存款 4.15
2.
【答案】
(1)①
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100
　　應(yīng)收股利 20
　　投資收益 6
　　貸：銀行存款 126
②
借：銀行存款 20
　　貸：應(yīng)收股利 20
③
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 20（40×3-100）
　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
④
借：應(yīng)收股利 8（40×0.2）
　　貸：投資收益 8
⑤
借：銀行存款 8
　　貸：應(yīng)收股利 8
⑥
借：銀行存款 98
　　投資收益 22
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100
　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng) 20
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
　　貸：投資收益 20
(2)對(duì)2011年當(dāng)年利潤(rùn)的影響：-6+20=14（萬(wàn)元）
對(duì)2012年當(dāng)年利潤(rùn)的影響：8-22+（20-20）=-14（萬(wàn)元）。
3.
【答案】
(1)3月2日收到原材料時(shí)：
借：原材料 1000
　　材料成本差異 100
　　貸：材料采購(gòu) 1100
(2)3月15日從購(gòu)入原材料時(shí)：
借：材料采購(gòu) 9900
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1683
　　貸：銀行存款 11583
借：原材料 9800（10×980）
　　材料成本差異 100
　　貸：材料采購(gòu) 9900
(3)3月31日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額
材料成本差異率 ＝（500+100+100）÷（10000+1000+9800）×100%＝3.37%
借：生產(chǎn)成本 15000
　　銷(xiāo)售費(fèi)用 2000
　　管理費(fèi)用 3000
　　貸：原材料 20000
借：生產(chǎn)成本 505.5（15000×3.37%）
　　銷(xiāo)售費(fèi)用 67.4
　　管理費(fèi)用 101.1
　　貸：材料成本差異 674
(4)月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（10000+1000+9800-20000）+（500+100+100-674）＝826（元）。
4.
【答案】
(1)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 10212
　　應(yīng)收股利 300
　　貸：銀行存款 10512
　　　　應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=42000×25%-10212=288（萬(wàn)元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 288
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 288
(2)
借：銀行存款 300
　　貸：應(yīng)收股利 300
(3)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1250
　　貸：投資收益 1250
(4)
借：應(yīng)收股利 210
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 210
(5)
借：銀行存款 210
　　貸：應(yīng)收股利 210
(6)
借：銀行存款 12300
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 10500
　　　　　　　　　　——損益調(diào)整 1040
　　　　投資收益 760
5.
【答案】
（1）
借：在建工程 503
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85
　　貸：銀行存款 588
（2）
借：在建工程 3
　　貸：銀行存款 3
借：在建工程 20
　　貸：庫(kù)存商品 20
（3）
借：在建工程 10
　　貸：應(yīng)付職工薪酬 10
（4）
借：固定資產(chǎn) 536
　　貸：在建工程 536

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