四、計(jì)算題
1. 華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％，所得稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。該企業(yè)2011 年度有關(guān)資料如下：
（1）本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品10 000 件，其中對(duì)外銷售9 000 件，其余為在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品成本每件為12 元，銷售價(jià)格每件為20 元。
（2）本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券利息收入為40 000 元，其中，取得國債利息收入為3500 元。
（3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用50 000 元，其中，折舊費(fèi)用30 000 元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20 000 元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用為15 000 元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)5 000元。
（4）本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)3 000 元（計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入）。假定不考慮其他因素。
要求：
計(jì)算該企業(yè)2011 年利潤表中下列有關(guān)項(xiàng)目的金額：
（1）營業(yè)利潤；
（2）利潤總額；
（3）所得稅費(fèi)用；
（4）凈利潤。
2. 甲企業(yè)2010 年度利潤總額為200 萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50 萬元。 該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。
甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200 萬元，全年實(shí)發(fā)工資為180 萬元；當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10 萬元為稅收滯納金支出。除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：
（1）計(jì)算甲企業(yè)2010 年度應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算甲企業(yè)2010 年度應(yīng)交所得稅額。
（3）計(jì)算甲企業(yè)2010 年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤。
（4）編制甲企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費(fèi)用”科目余額的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
3. 遠(yuǎn)大公司平時(shí)采用表結(jié)法計(jì)算利潤，所得稅稅率為25% 。2011 年年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下：單位：元 ＇
| 收入、利得 | 結(jié)賬前期末余額 | 費(fèi)用、損失 | 結(jié)賬前期末余額 |
| 主營業(yè)務(wù)收入 | 475 000 | 主營業(yè)務(wù)成本 | 325 000 |
| 其他業(yè)務(wù)收入 | 100 000 | 其他業(yè)務(wù)成本 | 75 000 |
| 投資收益 | 7 500 | 營業(yè)稅金及附加 | 18 000 |
| 營業(yè)外收入 | 20 000 | 銷售費(fèi)用 | 20 000 |
| 管理費(fèi)用 | 60 000 | ||
| 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 12 500 | ||
| 營業(yè)外支出 | 35 000 |
其他資料：
（1）公司營業(yè)外支出中有500 元為罰款支出；
（2）本年國債利息收入2 000 元已入賬。
除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整因素
要求：
（1）根據(jù)表中給定的損益類科目做出結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的會(huì)計(jì)處理。
（2）計(jì)算遠(yuǎn)大公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅額并編制確認(rèn)及結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費(fèi)用”的會(huì)計(jì)處理。
（3）計(jì)算遠(yuǎn)大公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。
