四、計算題

1．[答案]
（1）2009年1月1日發(fā)行債券：
借：銀行存款100
　　貸：應(yīng)付債券—面值100
（2）2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日計提利息均做如下會計處理：
借：在建工程3
　　貸：應(yīng)付利息 3
（3）2009年7月1日、2010年1月1日和7月1日支付利息均做如下會計處理：
借：應(yīng)付利息3
　　貸：銀行存款3
（4）2010年12月31日計提利息：
借：財務(wù)費用3
　　貸：應(yīng)付利息3
（5）2011年1月1日支付利息：
借：應(yīng)付利息3
　　貸：銀行存款3
（6）2011年1月1日支付本金：
借：應(yīng)付債券—面值100
　　貸：銀行存款100
[該題針對“應(yīng)付債券的核算”知識點進(jìn)行考核]

2 ．[答案]：收到預(yù)付款時：
借：銀行存款120000
　　貸：預(yù)收賬款120000
實際銷售時：
借：預(yù)收賬款120000
　　銀行存款114000
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入200000
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000
借：主營業(yè)務(wù)成本 144000
　　貸：庫存商品 144000
[該題針對“預(yù)收賬款的核算”知識點進(jìn)行考核]

3 ．[答案]
（1）6月1日，企業(yè)購入工程用原材料：
借：工程物資29.25
　　貸：應(yīng)付票據(jù)29.25
（2）6月3日，收到乙公司預(yù)付貨款：
借：銀行存款20
　　貸：預(yù)收賬款20
（3）6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)時應(yīng)交營業(yè)稅＝5×5%＝0.25（萬元）
借：銀行存款5
　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3
　　累計攤銷2
　　貸：無形資產(chǎn)8
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅0.25
　　　　營業(yè)外收入1.75
（4）6月15日，企業(yè)向乙公司發(fā)貨：
借：預(yù)收賬款70.2
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入60
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.2
結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
借：主營業(yè)務(wù)成本50
　　貸：庫存商品 50
收到乙公司支付的剩余貨款及稅金：
借：銀行存款50.2
　　貸：預(yù)收賬款50.2
（5）6月28日，分配工資：
借：生產(chǎn)成本15
　　制造費用8
　　管理費用2
　　在建工程1
　　貸：應(yīng)付職工薪酬26
從銀行提現(xiàn)以備發(fā)放工資：
借：庫存現(xiàn)金26
　　貸：銀行存款26
用現(xiàn)金發(fā)放工資：
借：應(yīng)付職工薪酬26
　　貸：庫存現(xiàn)金26
（6）6月30日，計提的利息＝29.25×8%×1/12＝0.195（萬元）
借：財務(wù)費用0.195
　　貸：應(yīng)付票據(jù)0.195
[該題針對“預(yù)收賬款的核算”知識點進(jìn)行考核]

4．[答案]
（1）
借：材料采購 100000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000
　　貸：銀行存款117000
借：原材料110000
　　貸：材料采購100000
材料成本差異10000
（2）
借：固定資產(chǎn)清理540000
　　累計折舊160000
　　貸：固定資產(chǎn)700000
借：銀行存款660000
　　貸：固定資產(chǎn)清理660000
借：固定資產(chǎn)清理33000
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅33000（660000×5%）
借：固定資產(chǎn)清理87000
　　貸：營業(yè)外收入87000
（3）
借：銀行存款351000
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入300000
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000（300000×17%）
借：營業(yè)稅金及附加30000
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅30000（300000×10%）
借：主營業(yè)務(wù)成本250000
　　貸：庫存商品250000
（4）當(dāng)月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅＝［（51000-17000）+30000］×7%＝4480（元）
當(dāng)月應(yīng)交教育費附加＝［（51000-17000）+30000］×3%＝1920（元）
借：營業(yè)稅金及附加6400
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4480
　　　　　　　　——應(yīng)交教育費附加1920
（注意：這里不考慮營業(yè)稅，主要是因為題目中給出的是月末計提日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的城
市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，上面的營業(yè)稅
33000是處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的，屬于非日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的，所以不算到里面。）
[該題針對“應(yīng)交稅費的核算”知識點進(jìn)行考核]

5．[答案]：借入借款：
借：銀行存款30000
　　貸：長期借款30000
每年末計提利息：
借：在建工程1200
　　貸：應(yīng)付利息1200
支付利息：
借：應(yīng)付利息1200
　　貸：銀行存款1200
[該題針對“長期借款的核算”知識點進(jìn)行考核] ．[答案]：
借：管理費用
　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資400000
借：應(yīng)付職工薪酬——工資6000
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅6000
借：應(yīng)付職工薪酬——工資394000
　　貸：銀行存款394000
[該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核